email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Exercitarea in legalitate a serviciilor de prelucrare in lohn si documentele contabile aferente

lohnfacturaTVAcodul fiscalnontransferlivrare materiale

In situatia in care o societate din Romania primeste de la o firma din UE anumite utilaje pe care le va folosi ulterior la confectionarea unor produse din lemn asigurat de firma din Romania, merita dezbatuta posibilitatea efectuarii de servicii de prelucrare in lohn catre firma din UE detinuta de asociatul unic.

Intr-o astfel de situatie, se creeaza necesitatea identificarii documentelor necesare pe care societatea din Romania ar trebui sa le detina pentru utilajele si/sau stocurile de materiale primite si care sunt inglobate in produsele finite (in cazul materialelor), precum si a documentelor necesare pentru evidentierea extracontabila a materialelor prelucrate.

In primul rand, este important de retinut ca afacerile in regim lohn se refera la acele activitati axate pe producerea unor articole folosind mana de lucru necalificata sau putin calificata si considerata ieftina pe plan international. In mod cert, intr-o astfel de situatie in care produsele fabricate in tara sunt livrate catre aceasta firma, se respecta conditiile prestarii de servicii de prelucrare in sistem lohn.

Referitor la caracterul de nontransfer al acestor operatiuni, Codul fiscal include la art. 128 alin (12) lit. h) mentioneaza ca utilizarea temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import.

Astfel, in cazul in care bunurile furnizate de societatea din UE sunt folosite doar temporar de firma din Romania pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, operatiunea de expediere in Romania a acestor bunuri reprezinta un nontransfer, iar utilajele si materialele primite sunt inregistrate in Registrul nontransferurilor, document aprobat de OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA.

Pe perioada transportului, materialele vor fi insotite de acele documente de transport necesare in functie de transport, fiind detinute in baza unui contract de custodie, cu mentiunea ca in contract se va preciza valoarea utilajelor primite pentru estimarea valorii achizitiei intracomunitare in cazul in care se depaseste termenul de detinere de 24 luni si pentru care se datoreaza plata TVA prin taxare inversa conform art 150 alin. 2 coroborat cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal, precum si in baza unui contract de prestari de servicii incheiat cu firma din UE.

Se retine faptul ca utilajele detinute se inregistreaza in contul extrabilantier 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie" la valoarea din contractul de custodie, iar materialele primite de la firma din UE se inregistreaza in contul extrabilantier 8032 "Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare".
 

In ceea ce priveste evidentierea produselor rezultate in urma prelucrarii, legea prevede ca in cazul  livrarilor in vederea testarii sau pentru verificarea conformitatii, a stocurilor in regim de consignatie sau a stocurilor puse la dispozitie clientului, la data punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabila este emis catre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmatoarele informatii: un numar de ordine secvential si data emiterii documentului, denumirea/numele si adresa partilor, data punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor, denumirea si cantitatea bunurilor.

Documentele care vor fi intocmite sunt reprezentate de bonul de predare-transfer restituire pentru  evidenta miscarii produselor finite, avizul de insotire sau un alt document care sa contina informatiile prevazute la articolul precedent (pentru transferul produselor finite catre firma din UE), precum si factura catre firma din UE, cuprinzand contravaloarea lemnului si a manoperei.

de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Atentie: ANAF a dat STARTUL controalelor in 2022!


Puteti sa demonstrati realitatea incontestabila a tranzactiilor dvs.?

Descoperiti acum modelele documentelor justificative pe care NU le reglementeaza NIMENI si NIMIC! Dar LE CER toti inspectorii fiscali!

Lucrarea Documente (suplimentare) obligatorii in caz de control va ofera acum colectia de acte si documente justificative pe care niciun inspector nu se asteapta sa le prezentati ca argument indestructibil in favoarea dvs.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
lohnfacturaTVAcodul fiscalnontransferlivrare materiale

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 29 Iunie 2011


Votati articolul "Studiu de caz: Exercitarea in legalitate a serviciilor de prelucrare in lohn si documentele contabile aferente":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 29 Iunie 2011 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • SAF-T 2022. Ghid de raportare corecta - scapa de amenzi si controale neprevazute!

    • SAF-T reprezinta cea mai importanta transformare prin care a trecut sistemul fiscal din Romania pana acum. Firma dvs. va fi ca o carte deschisa pentru ANAF! Nu va mai fi nevoie de inspectii fiscale la sediul dvs. si de controale inopinate. Inspectorii vor sta in birourile lor si, din cateva clicuri, vor verifica tot ce e de verificat: TVA, impozit pe profit, contributii salariale etc. Si, desigur, daca vor gasi nereguli, vor aplica sanctiuni &n...» citeste mai departe aici

  • Cum a modificat Ordinul 237/2022 Declaratia 100: tabel comparativ

    • Prin Ordinul nr. 237/2022 a fost modificata Declaratia 100 astfel incat sa fie evidentiate reducerile de impozit prevazute in OUG 153/2020.  ANAF a publicat noua Declaratie 100 pentru 2022. Termenul legal de depunere pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor - trim.IV 2021 si impozitul specific - sem.II 2021 este ...» citeste mai departe aici

  • Vanzare prin automate de cafea. Care este monografia contabila?

    • Prezentam in continuare care este monografia contabila in cazul vanzarii prin automate de cafea.  Intr-o activitate de vanzare cafea/ceai prin intermediul automatelor de tip vending se alimenteaza aparatele cu diverse tipuri/marci de cafea, achizitionate de la diversi furnizori. Produsele finale au acelasi pret, indiferent de optiunea cumparatorului: cafea espresso, cafea lunga, cappucino etc. Care este monografia contabila pentru activitate...» citeste mai departe aici

  • Evidenta marfii in comertul online. Ce trebuie sa stie firmele

    • Specialistul nostru ne prezinta in continuare ce trebuie sa stie firmele despre evidenta marfii in comertul online. Drept exemplu, luam cazul unui magazin online care are cod CAEN 4791 "Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin internet".  1. Conform legii este obligatoriu sau este doar o recomandare ca stocul de marfa sa se tina la pret de vanzare cu amanuntul? 2. Daca programul informatic ne permite sa avem st...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X