Analiza datorii pe termen scurt si termen lung

O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci cand:

-se asteapta sa fie decontata in cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
-este exigibila in termen de 12 luni de la data bilantului.

Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung. Contabilitatea imprumuturilor si datoriilor asimilate acestora se tine pe urmatoarele categorii:

- imprumuturi din emisiuni de obligatiuni si prime de rambursare a acestora,
- credite bancare pe termen lung si mediu,
- sumele datorate entitatilor afiliate si entitatilor de care compania este legata prin interese de participare,
-alte imprumuturi si datorii asimilate, precum si dobanzile aferente acestora.

ATENTIE!

Entitatile trebuie sa mentina clasificarea datoriilor pe termen lung purtatoare de dobanda in aceasta categorie chiar si atunci cand acestea sunt exigibile in 12 luni de la data  bilantului, daca:

a) termenul initial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; si
b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a platilor, care este incheiat inainte de data bilantului.

EXEMPLU
Cea mai des intalnita situatie este cea legata de datoriile privind leasingul financiar, cand compania primeste lunar facturi privind capitalul si dobanda scadenta. La inchiderea exercitiului financiar compania isi analizeaza toate datoriile sub aspectul prezentarii datoriilor pe termen scurt si lung si imparte scadentarul de leasing corespunzator:

1. Se stabileste partea de capital care urmeaza a fi achitata in urmatoarele 12 luni, adica anul 2012, in valuta.

2. Se stabileste partea de capital care urmeaza a fi achitata peste urmatoarele 12 luni, adica anul 2013, conform exemplului de mai jos, in valuta.

3. Se calculeaza contravaloarea in lei utilizand cursul de schimb comunicat de BNR pentru inchiderea exercitiului.

4. Se prezinta in bilant suma de 7,972.97 lei ca datorie pe termen scurt si 6,467.93 lei ca datorie pe termen lung.