Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"POLITICI CONTABILE - modificari importante in Codul Fiscal"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
POLITICI CONTABILE - modificari importante in Codul Fiscal
mail
Contabilitate Contabilul.ro | Contabilitate | Studii de caz

Refacturare cheltuieli PFA | Monografie contabila

Data aparitiei: 14 Februarie 2013
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
refacturare cheltuielimonografie contabilaPFA 2013codul fiscaldetasarecheltuieli transport


Analizam astazi cazul unei societati care a facut unele cheltuieli pentru un PFA in cadrul unei detasari. Societatea platitoare doreste sa refactureze costurile de transport si de cazare. Vom vedea care este monografia contabila in acest caz.

Solutia contabila:

Pentru a se putea realiza o astfel de operatiune, trebuie sa existe un contract, o conventie prin care sa se stipuleze faptul ca societatea va plati in numele propriu, dar pentru PFA serviciile respective.
Din punctul de vedere al TVA, in aceasat situatie, societatea va aplica structura de comisisonar, in sensul ca va refactura atre PFA serviciile respective, transformindu-se in cumparator revinzator.

Societatea va refactura  fara TVA catre PFA cazarea din Germania, serviciul nefiind impozabil in Romanaia, intrucit locul prestarii este acolo unde se afla imobilul, iar transportul il va refactura, de asemenea, fara TVA, deoarece este vorba de transportul de persoane, pentru care locul prestarii este locul unde se efectueaza transportul, in funciie de distantele parcurse.
 
Pe factura emisa catre PFA se fac urmatoarele mentiuni, in ceea ce priveste TVA:

- neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (4) litera a) cod fiscal - pentru partea de cazare;
- scutit de tva conform art. 133 alin. alin. (4) litera b) si art. 143 alin. (1) litera g) cod fiscal - pentru transport.

Din punctul de vedere al inregistrarii contabile, se aplica prevederile punctului 253 alin. (2) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , conform caruia "Sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sint considerate cumparatori revinzatori."
 
Monografia contabila este urmatoarea:

- primirea facturilor de cazare si avion pe numele societatii:
461 = 401 - cazare
461 = 401 - avion
- achitarea facturilor:
401 = 5121
- refacturarea acestora catre PFA, fara TVA:
4111 = 461 - cazare
4111 = 461 - avion
- incasarea sumelor de la PFA:
5121 = 4111
 
Se observa ca sumele respective nu vor afecta cheltuielile si veniturile societatii, intrucit acestea sint platite in numele altei persoane, nereprezentind venituri, respectiv cheltuieli din activitatea curenta a societatii.
 
Baza legala:
- punctul 6 alin. (3) si (4) din normele date in aplicarea art. 128 din cod fiscal;
- punctul 19 alin. (4) din normele data in aplicarea art. 137 alin. (3) din codul fiscal.







Articole Similare




Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT

Raportul Special
"POLITICI CONTABILE - modificari importante in Codul Fiscal"


X