Intr-o analiza intocmita recent, sunt aduse laolalta toate schimbarile semnificative din noul Cod fiscal. Codul fiscal care urmeaza sa fie promulgat de presedintele Iohannis vine cu peste 130 de modificari esentiale.
Consultantul fiscal si, totodata, expertul contabil Cristian Rapcencu, a realizat pentru HotNews.ro o analiza in care a inclus toate aceste schimbari importante din Noul Cod fiscal.
Redam mai jos o parte dintre aceste modificari, semnalate de sursa amintita. Vom face astfel referire la modificarile cele mai importante aduse in ce priveste impozitul pe profit, regimul microintreprinderilor, impozitul pe venit, contributiile sociale, impozitele si taxele locale si regimul TVA.
Modificari privind impozitul pe profit in noul Cod fiscal
- In primul rand, retinem ca se modifica impozitul pe dividende si cota scade de la 16% la 5% , incepand cu 1 ianuarie 2017;
- Potrivit aceleiasi surse, se simplifica modul de calcul al cheltuielilor de protocol deductibile si a rezervei legale, prin raportare la rezultatul contabil, fara a se mai ajusta cu veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente acestor venituri, cota de 2% ramanand aceeasi;
- In plus, ezerva legala se determina prin raportare la rezultatul contabil (fara a se mai ajusta cu veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente acestor venituri) si poate constitui element similar veniturilor, impozitata ca atare proportional, in cazul reducerii capitalului social;
- Totodata, precizeaza consultantul fiscal Cristian Rapcencu, in cazul deducerii ajustarilor pentru deprecierea creantelor, a fost eliminata conditia conform careia veniturile aferente creantelor trebuiau sa fie incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
- In plus, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor sunt deductibile si in cazul in care au fost incheiate contracte de asigurare pentru acele sume;
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- De asemenea, retinem ca ajustarile pentru deprecierea mijloacelor fixe amortizabile pot fi considerate deductibile, daca se indeplinesc o serie de conditii (inainte, acestea erau nedeductibile integral);
- Conform noilor modificari citate de sursa de mai sus, "dobanzile /majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine sunt deductibile daca sunt aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati"
- Sunt introduse criterii noi pentru ca respectivele cheltuieli cu bunurile de natura stocurilor sau cu mijloacele fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile sa fie deductibile fiscal (nu e obligatoriu sa fi fost asigurate, se accepta si daca au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii si daca au termen de valabilitate/expirare depasit);
- De asemenea, "cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie sunt considerate nedeductibile".
Alte modificari privind impozitul pe profit aici!
In ce priveste regimul microintreprinderilor, retinem urmatoarele schimbari importante:
In primul rand, "entitatile care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale NU pot fi microintreprinderi".
De asemenea, in cazul in care se depaseste plafonul de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, se datoreaza impozit pe profit incepand cu acel trimestru, luand in considerare veniturile obtinute si cheltuielile suportate incepand cu acel trimestru si nu de la inceputul anului fiscal cum se proceda anterior.
Totodata, se introduce o cota de impozitare reduse de 1%, cu indeplinirea anumitor conditii in ceea ce priveste numarul de salariati si perioada de angajare.
Alte modificari, potrivit sursei de mai sus:
"- modificarea regimului de la impozit profit la impozit pe venit se comunica organului fiscal pana la 31 martie inclusiv a anului urmator (anterior, termenul era 31 ianuarie a anului urmator);
- persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal trebuie sa comunice organului fiscal competent aplicarea regimului microintreprinderilor, in termen de 30 de zile de la infiintare, mentiunea din cererea de inregistrare la registrul comertului nemaifiind suficienta;
- pentru declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendele platite, catre o persoana juridica romana, microintreprinderile sunt obligate sa aplice aceleasi prevederi ca si entitatile platitoare de impozit pe profit (minim 10% din capital pe o perioada minima de 1 an).
Click aici pentru a afla celelalte modificari privind impozitul pe profit si impozitul pe venit!
In ce priveste contributiile sociale, avem urmatoarele schimbari, subliniate pentru HotNews.ro de consultantul fiscal Cristian Rapcencu:
- se includ veniturile din activitati independente in categoria asupra carora se aplica contributia la asigurarile sociale (CAS), chiar daca se obtin si venituri de natura salariala
- de asemenea, cadourile si tichetele cadou oferite cu anumite ocazii nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale pentru TOTI salariatii , nu doar pentru copiii angajatilor
- in plus, pentru pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente in sistem real, baza lunara de calcul al CAS, in cazul platilor anticipate, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut , urmand ca la regularizare sa se achite si diferentele pana la nivelul plafonului maxim lunar echivalent a 5 salarii medii brute
- o alta schimbare se refera la faptul ca pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa , baza lunara de calcul al CAS o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala determinata prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut si nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia;
Click aici pentru toate modificarile privind CASS!
Click aici pentru a consulta prevederile referitoare la regimul TVA in noul Cod fiscal!
