Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Incheiere contract de asigurare de sanatate. Cum facem monografia contabila?

monografia contabilacontract asigurare de sanatateinregistrari contabilesalariatimonografie contabila

In analiza de azi va propunem cazul unei societati care doreste sa incheie un contract de asigurare de sanatate pentru angajatii proprii. Numarul de angajati este 45, iar prima anuala va fi de 10.000 lei per total angajati.

Stabilim care este monografia contabila pentru plata primei de asigurare de catre societatea in cauza catre societatea de asigurare si care este monografia contabila la calculul si plata salariilor tinand cont ca angajatii sunt titularii acestor asiguari de sănătate.

De asemenea, vom stabili temeiul legal si tratamentul pentru asigurarile de sanatate achitate de societate pentru angajati, identificand in ce masura acestea sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pentru societate.

Angajatorii, persoane fizice sau juridice, pot sa incheie contracte de asigurare voluntara de sanatate pentru angajatii lor, individual sau in grup, acordate ca beneficii aditionale la drepturile salariale ale acestora, in scopul atragerii si stabilizarii personalului angajat.

Potrivit art. 76 alin (4) lit. T din Codul Fiscal nu sunt venituri impozabile din punctul de vedere al inpozitului pe venit primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Potrivit art. 78 din Codul Fiscal impozitul lunar se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro


Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice

Vezi detalii

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende

Vezi detalii


La pct 12 din Normele de aplicare a Codului Fiscal la lit h) se precizeaza tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare, care depasesc plafonul de scutire de 400 euro/an:
- pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare.

Art. 76 alin (5) prevede ca avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.

Prin urmare, cheltuielile cu asigurarile de sanatate sunt deductibile la calculul profitului impozabil integral.

Prin urmare, valoarea asigurarilor voluntare ce depaseste plafonul de 400 euro, impozitate la salariat reprezinta cheltuiala deductibila pentru societate.

Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.
Potrivit art. 142 lit. s) pct. 6 din Codul Fiscal nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale asigurarile voluntare de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca limita de 400 euro anual.

Inregistrarea in contabilitate a asigurarilor voluntare de sanatate:
Suma aferenta fiecarui salariat: 10.000 lei/45 salariati= 222,22 lei/salariat/an
Suma lunara aferenta /salariat= 222,22/12 = 18,52 lei/luna
Suma este mai mica de 400 euro euro/an
Pentru un salariu de 1.250 lei/luna

Salariul se inregistreaza in ultima zi lucratoare din luna.
- CAS 10,5% x 1250= 131 lei
- Fond sanatate 5,5% x 1250 = 69 lei
- Fond somaj 0,5% x 1250 = 6 lei
- Deducere personala de baza 300 lei/luna
- Baza de calcul a impozitului: 1.250 – 131 -69 -6 -300 – 18,52 = 725,48 lei
- impozit calculat 725,48 x 16% = 116 lei
- Rest de plata salariu net: 1250 – 131- 69 -6 - 116 = 928 lei

Inregistrarea in contabilitate a salariului si a retinerilor calculate
641 = 421 1250
Cheltuieli cu salariile personalului Personal remuneratii datorate

421 = % 322
Personal remuneratii datorate 4312 131
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314 69
Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
4372 6
Contributia personalului la fondul de somaj
444 116
Impozit pe venitul din salarii

- Inregistrarea contributiilor suportate de societate
- CAS 20,8% x 1250 lei = 260 lei
6451 = 4311 260
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale

- fondul de sanatate 5,2 % x 1250 lei = 65 lei
6453 = 4313 65
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate

- fondul de somaj 0,5% x1.250 = 6 lei
6452 = 4371 6
Contributia unitatii pentru Contributia unitatii la
ajutorul de somaj fondul de somaj

- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85% x1250 lei = 11 lei.
6453 = 4313/analitic 11
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate

- contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale
0,25% x 1250 lei = 3 lei
635 = 447 3
Cheltuieli cu alte impozite, Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
taxe si varsaminte asimilate

- Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale

- Plata salariului net
421 = 5311 928
Personal remuneratii datorate Casa in lei

Contributia la asigurarea voluntara de sanatate, conform contractului, cumulat pt toti salariatii 10.000 lei /12 luni = 833,33
6457 = 4381 833,33
Contributia unitatii la primele de Alte datorii sociale
asigurare voluntara de sanatate

Plata contributiei
4381 = 5121 833,33

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 03 Noiembrie 2016


Votati articolul "Incheiere contract de asigurare de sanatate. Cum facem monografia contabila?":
Rating:

Nota: 3.67 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Domeniu online

Intrebare: Cumpar un domeniu online si vreau sa il revand. Cum se contabilizeaza aceasta operatie?

Raspuns: Contabilizarea se realizeaza astfel: 1. 4111= 7588 2. 658=205... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 03 Noiembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Cine nu e obligat sa depuna formularul 600 in anul 2017?

    • Retineti ca Formularul 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii", a fost aprobat prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 3655/2015 si ulterior modificat prin Ordinul 3696/2016. Astfel, conform prevederilor in vigoare, in acest an, nu au obligatia depunerii formularului 600 : - persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au...» citeste mai departe aici

  • Formularul 010. Cine are obligatia de depunere?

    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de impozit pentru veniturile din salarii pentru activitatea de creare de programe pentru calculator in anul 2017

    • Va aducem la cunostinta ca, potrivit art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, persoanele fizice sunt scutite de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Se aplica astfel prevederile valabile din data de 1 februarie 2016, conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator su...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Top acte normative cu incidenta fiscala

    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nati...» citeste mai departe aici

  • Ajustare TVA pentru client in faliment. Emitere factura centralizatoare. Ce facturi declaram in D394?

    • In randurile urmatoare, avem spre analiza cazul unui client care datoreaza societatii contravaloarea mai multor facturi pentru chirie si asupra caruia s-a deschis procedura insolventei. In luna septembrie, instanta de judecata dispune inchiderea procedurii insolventa impotriva clientului respectiv inchiderea falimentului si radierea acestuia din Registrul Comertului. Stabilim daca societatea va trebui sa intocmeasca pentru fiecare factura neincasata cate o factura de stornare in vederea ajust...» citeste mai departe aici

  • Noi servicii de care contribuabilii pot beneficia prin Spatiul Privat Virtual?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, con...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X