Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
The Practice Group - TPG
Bucuresti
Firma de contabilitate The Practice Group – ...
DMP CONTAB SRL
Bacau
Societate membra CECCAR, avand o echipa de profesi...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
Munteanu Ionela - Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Popescu Daniela-Elisabeta Intreprindere Individuala
Timisoara
Sunt o contabila cu experienta de 5 ani.Ofer servi...
IONELA MESESAN PFA
Timisoara
Sunt expert contabil, cu o experienta de peste 20 ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro 2arrow Studii de caz 1 Profitati de un exemplu de monografie contabila: Reevaluare imobilizari


Profitati de un exemplu de monografie contabila: Reevaluare imobilizari

Cuvinte cheie: mijloace fixe, amortizare, reevaluare, OMFP 3055/2009





Venim in sprijinul dvs. printr-o monografie contabila realizata in cazul unei societati care are in evidenta o cladire, cu o valoare de intrare de 71.729 lei, cu o amortizare cumulata de 28.148 lei.  Imobilizarea a mai fost anterior reevaluata, avand in evidenta o rezerva din reevaluare (SfC 105) de 40.491 lei. La sfarsitul anului 2011, cladirea este reevaluata, expertul evaluator atribuindu-i o valoare justa de 91300 lei. Vom vedea, in cele ce urmeaza, modalitatea prin care intocmim inregistrarile contabile aferente.


Raspuns:

Conform art 122 alin 2 lit b din OMFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii



 "La reevaluarea unei imobilizari corporale, amortizarea cumulata la data reevaluarii este tratata in unul din urmatoarele moduri:
    a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel incat valoarea contabila a activului, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea sa reevaluata. Aceasta metoda este folosita, deseori, in cazul in care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
    b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului si valoarea neta, determinata in urma corectarii cu ajustarile de valoare, este recalculata la valoarea reevaluata a activului. Aceasta metoda este folosita, deseori, pentru cladirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piata.

1. eliminarea amortizarii cumulate din valoarea bruta a activului:
       2812 "Amortizarea constructiilor" = 212 "Constructii"     28.148 lei

Conform art 124 din OMFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:

"(1) In cazul In care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la cost istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct in "Capital si rezerve" (contul 105 "Rezerve din reevaluare"). Tratamentul In scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative.
    (2) Indiferent daca valoarea rezervei a fost modificata sau nu in cursul exercitiului financiar, entitatile trebuie sa prezinte In notele explicative urmatoarele informatii:

    a) valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar;
    b) diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare In cursul exercitiului financiar;
    c) sumele capitalizate sau transferate Intr-un alt mod din rezerva din reevaluare In cursul exercitiului financiar, prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer, cu respectarea legislatiei In vigoare;
    d) valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar.

    (3) Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.
    
In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.
    (4) Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza astfel:

    - ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului "Capital si rezerve", daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ; sau
    - ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ".

2  inregistrarea reevaluarii stabilindu-se o valoare justa de 91.300 lei

Valoarea contabila neta = 71.729 - 28.148 = 43.581 lei
Rezerva din reevaluare  = 91.300 (valoarea justa) - 43.581 (valoarea contabila neta) = 47.719 lei

212 "Constructii" = 105 "Rezerve din reevaluare"    47.719 lei

3. calculul si inregistrarea amortizarii potrivit noii valori rezultata din reevaluare:
6811 "Cheltuieli de exploatare = 2812 "Amortizarea constructiilor"       x lei
         privind amortizarea
         imobilizarilor"

4.  capitalizarea surplusului din reevaluare:
Capitalizarea surplusului din reevaluare = valoarea amortizarii dupa reevaluare - valoarea amortizarii inainte de reevaluare  

105 "Rezerve din reevaluare" = 1065 "Rezerve reprezentand diferenta intre amortizarea dupa         
                               surplusul realizat din reevaluare si amortizarea inainte de rezerve din reevaluare"     
                                                                                                          
Conform art 22 alin  5^1 din Codul fiscal:

"Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz"
    
Avand in vedere aceasta prevedere legala, suma inregistrata in contul 1065 va fi impozitata deoarece rezervele din reevaluarea mijlocului fix au fost deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale. Asadar, aceasta suma va fi impozitata concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, calculul fiind reflectat in registrul de evidenta fiscala.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!


Data aparitiei: 27 Februarie 2012

Votati articolul "Profitati de un exemplu de monografie contabila: Reevaluare imobilizari":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Obligatii fiscale

Intrebare: 1. Am fost ales cenzor din afara la o Asociatie de proprietari. Eu lucrez in alta parte ca administrator cu contract de munca individual pe perioada nedeterminata. Ce fel de contract/conventie pot incheia cu aceasta asociatie de proprietari si care sunt darile catre stat in functie de contract/conventie . Pot sa inchei conventie cu caracter ocazional si ce dari platesc? 2. Presedintelui Asociatiei de Proprietari care este angajat in alta parte cu contract de munca individual pe perioada nedeterminata, am inteles ca i se poate face contract de mandat. Ce dari plateste catre stat?

Raspuns: Pentru aceste venituri cenzor asociatia va plati: - sanatate angajat/angajator, - CAS angajat/an... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la mijloace fixe


» Aprobare fonduri POR. Cum procedam in ce priveste rambursarea TVA?

» Studiu de caz: O situatie in care se aplica scutire pe profitul reinvestit

» Care e procedura de casare a mijloacelor fixe complet amortizate?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii" .
Eroare extragere nr_comentarii:

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la amortizare, reevaluare, OMFP 3055/2009,


» Profit reinvestit. Ce inregistrari contabile facem?

» Studiu de caz: O situatie in care se aplica scutire pe profitul reinvestit

» Care e procedura de casare a mijloacelor fixe complet amortizate?

Vezi toate articolele referitoare la amortizare (967)

» Studiu de caz: REEVALUARE si situatii financiare. Cum poate fi contestata REEVALUAREa?

» Impozitul datorat in cazul lichidarii

» Inchiderea exercitiului financiar. Importanta reevaluarii activelor imobilizate

Vezi toate articolele referitoare la reevaluare (367)

» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Aprobare fonduri POR. Cum procedam in ce priveste rambursarea TVA?

» Studiu de caz: Reevaluare si situatii financiare. Cum poate fi contestata reevaluarea?

Vezi toate articolele referitoare la OMFP 3055/2009 (591)

Alte articole publicate in data de 27 Februarie 2012






Top cautari



AUTENTIFICARE UTILIZATORI

Utilizator:
Parola:

Nu am cont si doresc sa ma inscriu!
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial



© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI


X