Monografie contabila garantie materiala. Cum procedam?

Prin cele ce urmeaza, vom stabili modul in care intocmim o monografie contabila pentru garantiile materiale retinute pe statul de plata, de la salariatii care au si calitatea de gestionari. Se mentioneaza ca s-au incheiat contracte de garantie si ca se retine 10% din salariul tarifar. La banca s-au deschis conturi cu titular societatea in cauza si numele gestionarul respectiv.

In cazul constatarii unui prejudiciu material culpabil, vom vedea care sunt inregistrarile contabile referitoare la executarea garantiei materiale retinute.

Solutia consultantului:

Monografie contabila:
 
1. Inregistrarea garantiei retinute de la gestionar
                     5311          =              4281                 120
                 Casa in lei            Alte datorii in legatura
                                                     cu personalul
 
Concomitent, se inregistreaza garantia in conturi in afara bilantului:  


                   8036          =                                      120
   Redevente, locatii de gestiune,
       chirii si alte datorii asimilate
 
 
2. Depunerea garantiilor in contul bancar
 
                     5121           =           5311                    120
          Conturi la banci in lei      Casa in lei
                                   
3. Inregistrarea dobanzii pentru garantia depusa in contul bancar
 
                      5121         =            4281                    1.4
        Conturi la banci in lei    Alte datorii in legatura
                                                 cu personalul
 
4. Inregistrarea comisionului de administrare platit catre institutia de credit
 
                       4281         =             5121                          1
       Alte datorii in legatura     Conturi la banci in lei
          cu personalul      
 
  5. Inregistrarea lipsei constatata la inventar, imputabila salariatului
 
                       607             =           371                     700
    Cheltuieli privind marfurile         Marfuri
                     
                       4282           =           7588                    700
       Alte creante in legatura  Alte venituri din exploatare
              cu personalul       
                      4282            =            4427                  168
        Alte creante in legatura        T.V.A. colectata
                 cu personalul
 
6. Diminuarea garantiei pentru lipsa constatata la inventar
 
                      4281            =           4282                      868
      Alte datorii in legatura     Alte creante in legatura
              cu personalul              cu personalul
 
 Concomitent, se inregistreaza in conturile din afara bilantului diminuarea garantiei:
                                                      8036
                                   Redevente, locatii de gestiune,     868
                                       chirii si alte datorii asimilate
 

Cand gestionarul a cauzat o paguba in gestiune la locul sau de munca si aceasta nu se acopera integral in termen de o luna de la obtinerea titlului executoriu definitiv, agentii economici, autoritatile sau institutiile publice se vor despagubi din garantia in numerar constituita in favoarea sa.
 
7. Incasarea de catre unitate, a contravalorii lipsei constatate la inventar
 
                   5121             =              5121                      868
   Conturi la banci in lei/          Conturi la banci in lei/
     contul angajatorului                 contul garantiei
 
 
Intrucat diminuarea garantiei atrage dupa sine reintregirea acesteia, gestionarul va proceda in consecinta.

8. Inregistrarea reintregirii garantiei de catre gestionar
 
                    5311           =            4281             868
                  Casa in lei        Alte datorii in legatura
                                               cu personalul
 
Concomitent, se inregistreaza reintregirea garantiei in conturi in afara bilantului:

                     8036                                           868
       Redevente, locatii de gestiune,  
          chirii si alte datorii asimilate

9. Inregistrarea restituirii garantiei catre salariat
 
Ridicarea contravalorii garantiei de la banca, inclusiv dobanda aferenta:
 
                     581           =              5121            120.4
             Viramente interne     Conturi la banci in lei
 
Depunerea garantiei la casierie:
 
                     5311        =               581              120.4
                   Casa in lei       Viramente interne
 
 Restituirea garantiei catre salariati:
 
                     4281       =               5311              120.4
        Alte datorii in legatura        Casa in lei
                 cu personalul             
 
In situatia in care gestionarul nu a cauzat o paguba sau cand paguba a fost acoperita in intregime, garantia in numerar si dobanda aferenta pot fi ridicate de catre gestionarul titular al carnetului de consemnare la incetarea contractului sau de munca sau la trecerea intr-o functie pentru care nu se cere garantie. Agentii economici, autoritatile sau institutiile publice sunt obligati, in aceste cazuri, sa elibereze gestionarului, in termen de cel mult 10 zile, carnetul de consemnare impreuna cu o comunicare catre institutia de credit in care sa se arate ca titularul are dreptul sa ridice garantia.