email
MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Reevaluare cladire la calculul impozitului pe profit. Cum procedat cu venitul neimpozabil?

reevaluarevenit neimpozabilomfp 3055rezultatvenitprofit impozabildiferenterecuperareimpozit pe profit

In cele ce urmeaza, vom stabili cum trebuie tratat venitul obtinut din a doua reevaluare a cladirii la calculul impozitului pe profit in cazul in care prima reevaluare a fost cheltuiala nedecutibila.

Se dau urmatoarele date:

Ex:val cladirii cost istoric = 100000 lei, prima reevaluare = 70.000 lei , cheltuiela amortizare calculata 12.500 lei, cheltuiala amortizare nedeductibila 17.500 lei, a doua reevaluare = 75000  lei, cheltuiala amortizare calculata 10.000 lei, plus reevaluare 15.000 lei (212 = 7583 15.000 lei).

Ex: venituri totale = 200.000 din care venituri reevaluare 15000 lei,cheltuieli totale 150.000 lei , in care cheltuieli cu impozitul pe profit = 8.500 lei.

Conform pct. 124 alin.4  din OMFP 3055/2009 Reglementari contabile conforme cu directivele europene:

(4) Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza astfel:

- ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului "Capital si rezerve", daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ;
 sau
- ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.
 
Din punct de vedere fiscal, consideram ca venitul rezultat din reevaluare este un venit neimpzoabil la calculul impozitului pe profit, dupa cum dispun prevederile art. 20  lit.c din Codul fiscal, redate mai jos:

"ART. 20 Venituri neimpozabile
Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
               
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere
, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice;"
 
 Normele metodologice prevad:
 
"ART. 20 c)

20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaza cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efectuarii lor, cum sunt: rambursarile de impozit pe profit platit in perioadele anterioare, restituirea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor si altele asemenea."
 
Pe exemplul Dvs., vom avea:

Profit impozabil = Venituri totale - Cheltuieli totale - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile = 200.000 -150.000 -15.000 + 8500 = 43.500
Impozit pe profit datorat = 16% x 43.500 =  6.960 lei
Impozit pe profit calculat si inregistrat anterior = 8.500 lei
 
Diferente de recuperat platita in plus =    1540 lei


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

de Mihaela Pascu

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
reevaluarevenit neimpozabilomfp 3055rezultatvenitprofit impozabildiferenterecuperareimpozit pe profit

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 24 Ianuarie 2014


Votati articolul "Reevaluare cladire la calculul impozitului pe profit. Cum procedat cu venitul neimpozabil?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Detalii TVA

Intrebare: Un P.F.A platitor TVA lunar ,cu 01.01.2013 ,prin nedepasirea plafonului de 220.000 lei,doreste solicitarea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
1.As dorii sa stiu daca este in regula depunerea declaratiei 096 (perioada 1-10 .01.2013) si 010 pana in data de 31 ianuarie 2013 ?
2.Am inteles ca trebuie depus si CIF-ul ,cand a devenit platitor de TVA ,nu a primit CIF ,in acest caz ,care este solutia?
Multumesc !

Raspuns: Formularul (096) “Declarație de mențiuni privind anularea înregistr?rii în scopuri de TVA, în...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 24 Ianuarie 2014 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 7 + 5 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X