Lichidare societate. Cum procedam pentru inchiderea conturilor?

Avem urmatoare situatie in care trebuie efectuat bilantul de inchidere, fiind valabile urmatoarele date in balanta:

Cont 2012 200 lei
cont 1061 40 lei
cont 117 sold c 38737.82 lei
cont 117 sold d 6140.87 lei
cont 214 8804 lei
cont 2814 4103 lei
cont 371 577.46 lei
4424 505.78 lei
5121 200 lei
5121 40.73 lei
5311 19033.01 lei
4111 4648.50 lei

Stabilim ce inregistrari se vor face pentru a rezulta o balanta cu solduri 0.


Potrivit Normei metodologica privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora aprobata prin OMFP 1.376/2004, Capitolul II, operatiunile care se efectueaza in situatia dizolvarii societatii comerciale, in cazurile prevazute la art. 222 alin. (1) [cu exceptia modului de dizolvare prevazut la lit. f)] si la art. 223-232 din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru lichidarea societatii comerciale, sunt:

   1. Inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, normelor si reglementarilor contabile, inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii, efectuate cu aceasta ocazie;
   2. Intocmirea situatiilor financiare de catre societatile comerciale care urmeaza sa se lichideze.
   3. Stabilirea de catre adunarea generala a actionarilor sau a asociatilor a operatiunilor care urmeaza sa fie efectuate de catre lichidator in numele societatii comerciale;
   4. Valorificarea elementelor de activ (vanzarea imobilizarilor si a stocurilor, incasarea creantelor, a investitiilor financiare pe termen scurt etc.);
   5. Achitarea datoriilor societatii comerciale catre bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, precum si a celorlalte obligatii sociale catre alte fonduri, salariati si alti terti;
   6. Stabilirea rezultatului lichidarii (profit sau pierdere);
   7. Calcularea, retinerea si virarea impozitului pe profit/venit si a impozitului pe venit in urma actiunii de dizolvare/lichidare;
   8. Intocmirea bilantului de partaj, in conformitate cu formatele prevazute la pct. 2;
   9. Efectuarea partajului capitalului propriu (activului net) al societatii comerciale, rezultat din lichidarea societatii comerciale, in functie de:
   a) prevederile statutului si/sau ale contractului de societate;
   b) hotararea adunarii generale a actionarilor/asociatilor, consemnata in registrul sedintelor adunarii generale;
   c) cota de participare la capitalul social.

Partajul consta in impartirea capitalului propriu (activului net), rezultat din lichidarea, intre actionarii sau asociatii societatii comerciale.
 
Asadar, cu ocazia lichidarii se vor valorifica elementele de activ (vanzarea imobilizarilor si a marfurilor, incasarea creantelor).
 
In situatia in care se renunta la incasarea creantelor, acestea se vor scoate din evidenta cu ajutorul contului 654 - "Pierderi din creante si debitori diversi".
 
Inregistrari contabile privind operatiunile de partaj:
 
Decontarea rezervelor:
 
106                   =                      456                 
     "Rezerve"           "Decontari cu actionarii/asociatii
  privind capitalul"
 
Capitalul social de restituit asociatilor:
 
                        1012                =                      456                 
      "Capital subscris varsat"     Decontari cu actionarii/asociatii
                                                          privind capitalul
 
Profit curent si reportat:
 
121                   =                      456               
"Profit sau pierdere"      "Decontari cu actionarii/asociatii      
                                                            privind capitalul"
 
                        117                  =                      456
"Rezultatul reportat"      "Decontari cu actionarii/asociatii     
                                                              privind capitalul"
 
Pierdere curenta si reportata:
 
456                               =                      121               
 "Decontari cu actionarii/asociatii       "Profit sau pierdere"
            privind capitalul"
 
                        456                              =                      117
"Decontari cu actionarii/asociatii                        "Rezultatul reportat"
            privind capitalul"
 

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro