email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Monografia contabila a unui sediu permanent din strainatate. Ce pasi urmam?

monografie contabilasediu permanentinregistrari contabilecreanta incertaomfp 18022014

In cazul urmator, vom vedea care este monografia contabila pentru un sediu permanent din Germania, cu mentiunea ca acest sediu permanent este inregistrat ca platitor de impozite si taxe in statul strain, inclusiv cod de TVA de Germania. Obiectul de activitate al sediului permanent este constructii civile.

Contabilitatea unui sediu permanent din afara  teritoriului Romaniei deschis de o  societate  din Romania se organizeaza similar oricarei societati comerciale din Romania, pana la inchiderea conturilor de cheltuieli si venituri.  
          
Astfel, pentru organizarea contabilitatii sediului respective  trebuie utilizate conturile contabile reglementate prin O.M.F.P. nr.  1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, astfel incat rulajelele acestor conturi sa poata fi preluate in balanta societatii din Romania.

Referitor la TVA aferenta operatiunilor economice desfasurate de  sediul permanent, toate drepturile si obligatiile legate de  TVA in relatia cu autoritatea fiscala din Germania,  nu trebuie organizate cu ajutorul conturilor 4426, 4427, 4423 si 4424.

Pentru  decontarile  cu bugetul de stat din Germania in legatura cu TVA deductibila si TVA colectata, inclusiv pentru TVA de plata sau TVA de rambursat  aferenta operatiunilor realizate pe teritoriul Germaniei, trebuie utilizate conturi analitice distincte, de exemplu contul 461 si 462.    
          
Pentru sumele sau valorile materiale transmise intre societate si sediu permanent din Germania, trebuie utilizat contul 481 "Decontari intre unitate si subunitati", asa cum, pentru sumele sau   valorile materiale transmise intre subunitatile aceleiasi societati trebuie utilizat contul 482 "Decontari intre subunitati". Atat contul 481, cat si contul 482,  se debiteaza sau se crediteaza cu urmatoarele conturi, in functie de natura valorilor materiale primite sau transmise (materii prime, materiale, materiale consumabile, obiecte de inventar, marfuri, ambalaje): 301, 302, 303, 341, 361, 371, 381. Intre societatea din Romania si sediul permanent pot avea loc si facturari de servicii, caz in care, factura se inregistreaza dupa cum urmeaza:

-    societatea din Romania:
481    = 704  
"Decontari intre unitate si                       "Venituri din servicii prestate"


subunitati "
 
-    sediul permanent:
628                                                        = 481
     "Alte cheltuieli cu serviciile                     "Decontari intre unitate si                       
     prestate de terti"                                       subunitati "

Inregistrarea evaluarii creantei societatii din Romania fata de sediul permanent din Germania  se efectueaza prin cheltuielile cu diferentele nefavorabile de curs valutar:
 665                                                        = 481  
     "Cheltuieli privind                                    "Decontari intre unitate
       diferentele de curs valutar"                      si subunitati"

In mod similar, sediul permanent poate inregistra o diferenta favorabila de curs valutar aferenta datoriei fata de societatea din Romania:
481                                                   = 765  
     "Decontari intre unitate si                          "Venituri din diferente favorabile
      subunitati "                                                de curs valutar"

De asemenea, contul 481  se debiteaza sau se crediteaza cu urmatoarele doua conturi 512, 531, in functie de modalitatea de incasare/plata a disponibilitatilor banesti, de exemplu:
  481                                                       = 5124
     "Decontari intre unitate si                          "Conturi la banci in valuta"
      subunitati "                                                 

Diferentele de curs valutar rezultate din  decontarea  creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate  la cursuri diferite,  trebuie recunoscute in luna in care au loc decontarile,  ca venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.  
                                
Soldul debitor al contului 481 reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operatiuni din cadrul unei entitati cu subunitati fara personalitate juridica.

Pentru preluarea rulajelor din balanta analitica a sediului permanent, in balanta analitica a societatii comerciale din Romania, se pot utiliza conturile 891 "Bilant de deschidere" (la societate) sau 892 "Bilant de inchidere" (la sediul permanent). Dupa preluarea rulajelor, se efectueaza inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli a societatii din Romania si se determina rezultatul fiscal trimestrial, pe baza Registrului de evidenta fiscala.

Persoana juridica romana  calculeaza profitul impozabil la nivelul intregii societati in care au fost incluse, atat  veniturile, cat  si cheltuielile sediului permanent. Deci, pentru determinarea  creditului fiscal aferent unui sediu permanent, societatea din Romania trebuie sa  calculeze profitul impozabil si impozitul pe profit aferent sediului permanent, in conformitate cu prevederile fiscale din Romania.  Suma impozitului pe profit platit in Germania reprezinta credit fiscal pentru societatea din Romania. Totusi, deducerea pentru impozitul pe profit  platit catre autoritatea fiscala din Germania,  nu poate depasi impozitul pe profit care s-ar fi datorat in Romania, pentru acelasi profit impozabil, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit de 16%.

Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania (creditul fiscal) este documentul  care atesta plata, confirmat de catre autoritatea fiscala straina.

La aplicarea regulilor privind determinarea impozitului pe profit se au in vedere si prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu Germania, respectiv Legea  nr. 29 din 16 ianuarie 2002 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Federala Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital, semnata la Berlin la 4 iulie 2001, articolul 5  "Sediu permanent"  pct. 3  "Un santier de constructii sau un proiect de constructii ori de instalare constituie sediu permanent numai daca dureaza mai mult de 12 luni. ".

Astfel, pentru sediul permanent se intocmeste o balanta analitica utilizand conturile din O.M.F.P. nr. 1802/2015.  

Deci, sediul permanent  din Germania trebuie sa conduca propria contabilitate conform reglementarilor contabile utilizate de catre societatea din Romania de care apartine, astfel incat societatea din Romania  sa poata intocmi situatii financiare si raportari contabile care sa includa si activitatea sediului permanent din Germania. Din acest motiv, pentru organizarea contabilitatii, sediul permanent trebuie sa utilizeze  aceleasi  principii, reguli  si politici contabile adoptate de catre  societatea din Romania.
         
Asa cum se poate constata, contabilitatea unui sediul permanent nu este diferita de contabilitatea unei societati comerciale din Romania.

In alta ordine de idei,  este posibil ca acel sediu  permanent din Germania  care apartine persoanei  juridice din  Romania  sa fie obligat sa organizeze evidenta contabila conform legislatiei in vigoare in statul respectiv. In acest caz, contabilitatea respectiva se organizeaza conform legislatiei contabile din Germania, in euro, pentru toate operatiunile economice desfasurate in Germania.

De asemenea, sediul permanent din Germania trebuie sa  aplice regulile fiscale din statul in care isi desfasoara  activitatea.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI Contabile 2024

Stiati ca lipsa politicilor si procedurilor contabile este amendadata cu pana la 4.000 lei?


Comandati chiar acum pachetul complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile!

In plus, beneficiati de TRANSPORT GRATUIT pentru cumparaturi a caror valoare depaseste 247 lei (TVA inclusa)!

Pachet Complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile cuprinde:

  Stick Manual de politici contabile (100% editabil)
  Stick Proceduri contabile pentru societati comerciale (100% editabil)

Grabiti-va sa comandati ACUM pachetul dvs. cu politici si proceduri contabile!

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografie contabilasediu permanentinregistrari contabilecreanta incertaomfp 18022014


Data aparitiei: 15 Ianuarie 2016

Votati articolul "Monografia contabila a unui sediu permanent din strainatate. Ce pasi urmam?":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X