Sfatul expertului Robert Gearba: Activitati dependente 2016

Legislatia actuala (Legea nr 227/2015 privind Codul Fiscal) prevede ca activitatea dependenta este orice activitate desfasurata de o persoana fizica într-o relatie de angajare generatoare de venituri.

Totodata, legea arata ca activitatea independenta este orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica în scopul obtinerii de venituri, care îndeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele 7 criterii:

1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;

2. persoana fizica dispune de libertatea de a-si desfasura activitatea pentru mai multi clienti. Acest criteriu este indeplinit atunci cand cele trei componente ale sale sunt îndeplinite cumulativ, adica faptul ca în raportul juridic partile pot conveni asupra datei, locului si programului de lucru, in functie de specificul activitatii si de celelalte activitati pe care prestatorul le desfasoara;

3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea. Aceste riscuri pot fi de natura profesionala si economica, cum ar fi: incapacitatea de adaptare la timp si cu cele mai mici costuri la variatiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea situatiei financiare, în functie de specificul activitatii;

4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara, adica persoana fizica utilizeaza in desfasurarea activitatii predominant bunurile din patrimoniul afacerii sale;

5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii sale intelectuale si/sau a prestatiei sale fizice, în functie de specificul activitatii;

6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;

7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii, adica dispune de libertatea de a desfasura activitatea chiar si pentru un singur client, daca nu exista o clauza de exclusivitate in desfasurarea activitatii

Raportul juridic incheiat intre parti trebuie sa contina, in mod obligatoriu, clauze contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile si obligatiile partilor, astfel incat sa nu rezulte existenta unei relatii de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune in ceea ce priveste desfasurarea activitatii. La incadrarea unei activitati ca activitate independenta, partile trebuie sa aibe în vedere ca raportul juridic încheiat sa reflecte continutul economic real al tranzactiei/activitatii.

Ce se intampla in cazul reconsiderarii ca activitate dependenta

Va sfatuim sa analizati cu mare atentie criteriile de mai sus, aflate acum in vigoare: Codul Fiscal prevede ca organele fiscale au dreptul sa reconsidere relatia care se afla intre o persoana fizica si o societate din independenta (prestare de servicii) in dependenta (salariat).

In acest caz, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de platitorul si beneficiarul de venit. Se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

Contributiile datorate de angajat si angajator sunt urmatoarele:
          - contributia de asigurari sociale - 10,5% si 15,8%;
          - contributia de asigurari sociale de sanatate - 5,5% si 5,2%;
          - contributia pentru asigurarile de somaj - 0,5% si 0,5%, cu exceptia pensionarilor;
          - cota datorata de angajator pentru risc si accidente diferentiata in functie de clasa de risc - 0,15 - 0,85%;
          - contributia angajatorului pentru concedii si indemnizatii 0,85%.
 

 

Auditor, Expert Contabil Mondo Conta Consult
Membru CECCAR & INPACT International
www.mondoconta.ro

Coautor "Consilier Management Financiar" (editura Rentrop&Straton)
Coautor "Manualul Specialistului in Fiscalitate" (editura Irecson)