Inregistrare non-transfer. Care vor fi implicatiile fiscale?

In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o societate persoana juridica romana care lucreaza in lohn pentru societate persoana juridica din alt stat UE. Societatea straina trimite (vinde) rezultatul lucrului in lohn la o societatea din Romania.

Vom vedea cum poate societatea care lucreaza in lohn sa dea rezultatele direct societatii din Romania pentru a evita cheltuielile cu transportul marfurilor in tara straina. Societatea la care se vinde este la 5 km distanta. Vom vedea ce documente trebuie intocmite si ce implicatii fiscale apar.

Din informatiile prezentate intelegem ca o societate din Romania (A) , persoana juridica romana inregistrata normal in scopuri de TVA, primeste materii prime spre prelucrare in scopul producerii de articole confectionate din materiale textile (CAEN 1392).

Materia prima provine de la o societate din Italia (B) , iar transportul materiei prime se face din Italia catre  Romania.

Produsele obtinute in urma prelucrarii sunt transportate inapoi in Italia. Societatea din Italia vinde aceste produse finite catre o alta societate din Romania ( C ) , bunurile fiind transportate din Italia (de la societatea B) catre Romania ( catre societatea C). Daca am inteles corect speta:
 
Din punctul de vedere al societatii A din Romania operatiunea reprezinta un non-transfer prevazut la  art. 270 alin. (12), lit. f) din Codul Fiscal. Societatea A  are obligatia sa intocmeasca un Registru pentru bunurile corporale primite, registru in care vor fi evidentiate atat intrarea cat si restituirea bunurilor.
Societatea nu are obligatia sa se inregistreze in ROI pentru nontransfer, insa  va trebui sa solicite inregistrarea deoarece presteaza un serviciu intracomunitar, fiind obligata sa se inregistreze potrivit art. 329 din Codul Fiscal.

In cazul in care aceste bunuri nu se intorc in tara de provenienta (Italia), ci se vand in Romania (indiferent ca se vand catre societatea A sau C), societatea din Italia va emite o autofactura de la societatea B , cod TVA Italia , catre societatea B, cod TVA Romania;  aceasta operatiune va reprezenta pentru societatea din Italia un transfer  pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 316, alin. 5 din Codul Fiscal si sa declare operatiunea in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa. Sigur ca pentru vanzarea efectuata pe teritoriul Romaniei, societatea din Italia va datora TVA in Romania.

Inregistrarea societatii din Italia in scopuri de TVA in Romania se poate face in nume propriu sau prin reprezentant fiscal.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii