email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Vanzare apartament reevaluat. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?

vanzare imobilinregistrari contabilemicrointreprinderetvareevaluarevanzare apartament

Pentru reevaluarile unor imobile si tratamentele fiscale aferente, am ales exemplul unei firme platitoare de TVA la incasare si microintreprindere (cu 10 salariati) care detine un apartament achizitionat in anul 2005 cu valoarea de 113.199 lei plus TVA. S-au facut reevaluari prin inregistrari contabile 212 = 105 91.407 lei. La momentul actual valoarea amortizata este de 38.363 lei si valoarea neamortizata este de 166.242 lei.

Stabilim daca firma ca colecta TVA in cazul in care vinde apartamentul unei persoane fizice sau juridice, care sunt inregistrarile contabile si cum impoziteaza si inregistreaza diferentele din reevaluare (cont 105).

In plus, stabilim daca veniturile din vanzarea acestui mijloc fix se iau in calcul la determinarea plafonului pentru trecerea ca platitoare de impozit profit si, in cazul in care se va depasi plafonul in luna noiembrie 2016, cand devine firma platitoare de impozit profit. De asemenea, vom vedea daca suma transferata din contul 105 in contul 1175 este impozabila.

1. Dat fiind ca sunteti platitori de TVA si apartamentul nu se incadreaza la "constructii noi", atunci aveti urmatoarele posibilitati:

- Fie il vindeti fara TVA - asa cum va da dreptul art. 292, alin. (2), litera f) din Codul fiscal, caz in care, daca ati dedus TVA la achizitie sau modernizare, acum va trebui sa il ajustati conform art. 305 din Codul fiscal.

- Fie decideti vanzarea cu TVA (pentru a evita de exemplu ajustarea TVA dedusa la achizitie) - asa cum va da dreptul art. 292, alin. (3) din Codul fiscal, caz in care:

a) Cumparatorul este neinregistrat in scopuri de TVA – intocmiti factura cu TVA 20% sau 5% (daca il vindeti in conditiile art. 291, alin. (3), litera c))
b) Cumparatorul este inregistrat in scopuri de TVA – aplicati taxare inversa conform art. 331, alin. (2), litera g) din Codul fiscal.

2. Inregistrarile contabile sunt:

- vanzarea
4111 sau 461 = 7583     cu valoarea de vanzare negociata fara TVA
4111 sau 461 = 4427 (4428) daca se vinde cu TVA unei persoane fizice sau juridice neplatitoare de TVA

- destocarea
      %     =    212           204.606 lei  (113.199 + 91.407 = 204.606 lei)
    2812                           38.364 lei
   6583                          166.242 lei
 
- anularea rezervei ramase fara obiect :
105 = 1175              91.407 lei

Suma de 91.407 lei nu este impozabila deoarece dvs. sunteti platitori de impozit pe venitul microintreprinderii si inteleg ca erati si la momentul constituirii rezervei. (art. 53, alin. (2), litera c) din Codul fiscal prevede impozitarea rezervelor (inclusiv din reevaluare) "care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit" – ceea ce nu este cazul dvs.).
 
Veniturile din vanzarea apartamentului inregistrate in 7583 se iau in calcul la determinarea plafonului pentru trecerea ca platitoare de impozit pe profit.
 
Art. 52, alin. (1) din Codul fiscal:

"(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite."

Deci daca depasiti plafonul in luna noiembrie 2016 deveniti platitori de impozit pe profit incepand cu 1 octombrie 2016.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Costurile de productie ale firmei. Atentie la amenzi!


Dvs. dati importanta cuvenita calculatiei costurilor de productie?
Pentru ca este decisiva:

  •   pentru pastrarea unei evidente contabile corecte a productiei
  •   pentru rezultate contabile si fiscale conforme legislatie in vigoare
  •   pentru protectie maxima impotriva erorilor in registrele dvs. contabile
  •   pentru evitarea amenzilor FISCULUI
  •   pentru managementul eficient al proceselor din firma!

Comandati acum Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
vanzare imobilinregistrari contabilemicrointreprinderetvareevaluarevanzare apartament

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 31 Octombrie 2016


Votati articolul "Vanzare apartament reevaluat. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 31 Octombrie 2016 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X