In analiza de mai jos, o societate romana, platitoare de TVA, achita contravaloarea unei facturi proforme la sfarsitul lunii aprilie 2017 pentru o firma tot platitoare de TVA in alt stat UE. In luna mai 2017 primeste marfa si mijloacele fixe. Stabilim in ce luna va trebui firma din Romania sa raporteze achizitiile intracomunitare in declaratia D390, cu mentiunea ca nu a primit factura de avans in luna aprilie, ci doar factura proforma. In luna mai 2017 urmeaza sa primeasca factura finala.

Factura proforma nu se inregistreaza in contabilitate, deoarece nu este un document justificativ al operatiunilor economice (cu exceptia ultilizarii pentru accize). Ea are doar un rol informativ, cu privire la viitoarea factura, pentru a putea lua o decizie in acceptarea unei oferte.
Daca ati platitit avansul insa nu ati primit nicio factura de avans, nu aveati obligatia de raporta nimic in decontul de TVA (cod 300) si in declaratia 390, pentru luna respectiva, conform dispozitiilor de la pct. 95 din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 319  din Codul fiscal,  redate in continuare:

"95. (1) Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 319 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal."

Asadar,  veti efectua  taxarea inversa (4426=4427) si raportarea facturii, in decontul de TVA si in declaratia 390, in  luna emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar, respectiv luna Mai 2017, in cazul dat.
 
Asadar, exigibilitatea TVA intervine la data facturii conform prevederilor de la art. 284 alin. (2) din Codul fiscal sau data emiterii autofacturii.

Astfel in cazul in care pana pe data de 15 a lunii urmatoare, primirii bunurilor,  nu intrati in posesia facturii de la furnizor, trebuie sa emiteti o autofactura, conform prevederilor de la art. 319 alin. (9) din Codul fiscal. Autofactura se emite numai in scopul taxei pe valoarea adaugata.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje

Vezi AICI detalii