Ce contributii, taxe si impozite datoreaza un PFA in 2026

Obligatii fiscale datorate de PFA in sistem real

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligatii fiscale datorate de PFA in sistem real

In situatia descrisa, persoana fizica autorizata desfasoara activitati independente in sistem real, chiar daca este in acelasi timp salariat, iar veniturile obtinute din reprezentarea comerciala a platformei de schimb valutar sunt tratate fiscal ca venituri din activitati independente, potrivit art. 67 69 din Codul fiscal. Calitatea de salariat nu elimina obligatiile de plata pentru CAS si CASS aferente veniturilor independente, ci influenteaza doar conditiile de intrare sub incidenta acestor contributii.

Pentru anul fiscal 2026, baza de calcul si contributiile se stabilesc conform Codului fiscal modificat prin Legea nr. 239/2025, declaratia unica urmand a fi depusa pana la 25 mai 2027.

In ceea ce priveste CASS, regula este urmatoarea: Incepand cu veniturile aferente anului 2026, baza anuala de calcul al CASS este venitul net realizat, dar aceasta este plafonata la maximum 72 de salarii minime brute pe tara, indiferent de nivelul efectiv al venitului.

Cota de contributie ramane 10%, iar pierderile fiscale reportate nu se iau in calcul la determinarea bazei de calcul. Daca venitul net este sub plafonul de 6 salarii minime brute, se datoreaza CASS pentru activitatea independenta, la minim 6 salarii.

Daca titularul de PFA este si salariat, CASS se datoreaza la venitul net chiar si in situatia in care acesta e mai mic de 6 salarii (la venit net de 1000 lei, CASS 100 lei, nu 2430 lei daca nu ar fi fost salariat).

In ceea ce priveste CAS, contributia de asigurari sociale este datorata numai daca venitul net anual din activitati independente este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. Baza de calcul nu este venitul efectiv, ci una aleasa de contribuabil, dar nu mai mica decat plafonul aplicabil (12 sau 24 de salarii minime brute, dupa caz). Cota de CAS este 25%, iar faptul ca persoana este salariat si plateste CAS prin contractul de munca nu o exonereaza de plata CAS pentru veniturile independente, daca plafonul este depasit.

Impozitul pe venit se calculeaza distinct, in cota de 10%, aplicata asupra venitului net anual determinat in sistem real, CAS, CASS cheltuieli deductibile.

In concluzie, pentru anul 2026, PFA va calcula CASS la 10% aplicat venitului net, limitat la maximum 72 de salarii minime brute, va datora CAS de 25% doar daca venitul net atinge cel putin 12 salarii minime brute si va datora impozit pe venit de 10% asupra venitului net, toate aceste obligatii fiind declarate prin declaratia unica depusa in 2027.

In cele ce urmeaza prezentam si alte aspecte privind organizarea contabilitatii pentru PFA.

Ce documente contabile se intocmesc lunar si in ce consta tinerea contabilitatii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce documente contabile se intocmesc lunar si in ce consta tinerea contabilitatii?

PFA poate tine evidenta contabila fie in partida simpla, fie in partida dubla, conform OMFP 170/2015.

Daca anterior s-a tinut contabilitatea in partida dubla, nu sunteti obligat sa continuati tot asa, puteti trece la contabilitate in partida simpla de la inceputul unui exercitiu financiar. La trecerea de la dubla la simpla, soldurile din balanta de verificare a anului precedent se preiau ca solduri initiale in fisele pentru operatiuni diverse.
 
Evidenta contabila presupune intocmirea urmatoarelor registre contabile si formulare:

• Registrul-Jurnal de Incasari si Plati (RJIP): este registrul contabil in care se inregistreaza incasarile si platile aferente activitatii persoanelor care conduc evidenta contabila pe baza regulilor contabilitatii in partida simpla;
• 

  Calendarul contabilului vesel 2026

  Vezi AICI detalii

  

  Manual de politici contabile - Stick USB

  Vezi AICI detalii

  

  Cartea neagra a controlului fiscal 2026

  Vezi AICI detalii
  Registrul inventar: este registrul contabil in care se inregistreaza elementele de natura activelor si datoriilor inventariate (elementele patrimoniale, creantele si datoriile);
• Registrul de evidenta fiscala (REF): este registrul in care se inregistreaza veniturile impozabile inregistrate intr-un an fiscal, precum si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, in acelasi an fiscal. Conform Codului Fiscal, PFA-urile in sistem real au obligatia completarii acestui registru, pe baza datelor din contabilitate, pentru determinarea venitului net;
• Fisa mijlocului fix (daca exista imobilizari);
• Facturi;
• Chitante;
• Daca exista angajati: state de salarii si fise de pontaj lunar, D112, dosare de personal, etc.

Titularul PFA poate retrage sume de bani incasate ca urmare a emiterii facturii catre un beneficiar?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Titularul PFA poate retrage sume de bani incasate ca urmare a emiterii facturii catre un beneficiar?

Sigur, acesta este chiar cel mai mare avantaj al organizarii activitatii ca si PFA fata de alte forme de organizare (SRL, SA, etc.).
 
Titularul PFA are dreptul legal de a utiliza liber sumele incasate in cadrul activitatii economice, in temeiul faptului ca PFA-ul nu constituie o persoana juridica distincta.
 
Retragerea sumelor:

• nu reprezinta un venit suplimentar impozabil,
• nu se trateaza ca distribuire de dividende,
• nu afecteaza calculul venitului net impozabil.

Din punct de vedere fiscal, aceste retrageri sunt considerate simple utilizari ale fondurilor proprii.

Ce cheltuieli poate inregistra in evidenta contabila?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce cheltuieli poate inregistra in evidenta contabila?

De la 01.07.2024 doar factura electronica, transmisa prin SPV, este recunoscuta in contabilitate. Astfel, pentru a deduce cheltuieli este necesar accesul la SPV si descarcarea e-facturilor de la furnizori.
 
Conform Codului fiscal, conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate pentru a putea fi deduse din venit, in functie de natura acestora, sunt:
a) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
b) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente; (documentul sa fie emis pe numele PFA-ului).
 
Documentele contabile pentru justificarea cheltuielilor din cadrul activitatii sunt:

• factura fiscala, borderoul de achizitii, fila din carnetul de producator, insotite de documente de plata;
• bonul fiscal emis de casele de marcat, etc.

O cheltuiala este deductibila doar daca este efectuata pentru obtinerea veniturilor din activitatea desfasurata. Titularul trebuie sa poata justifica in fata organelor de control scopul si necesitatea fiecarei plati.
 
Toate platile si incasarile legate de activitate se inregistreaza in Registrul Jurnal de incasari si Plati, iar inregistrarea se face pe baza documentelor justificative (facturi, chitante etc.).
 
Exemple de cheltuieli deductibile:

• materiale, marfuri, consumabile;
• servicii profesionale (contabilitate, consultanta, marketing);
• chirii pentru spatiile de desfasurare a activitatii;
• combustibil si cheltuieli auto, in baza foii de parcurs – aici trebuie stabilit daca autoturismul este folosit integral in desfasurarea activitatii PFA-ului sau mixt;
• intretinere si reparatii ale bunurilor utilizate in activitate;
• salarii si contributii aferente, daca exista angajati, etc.

Exemple de cheltuieli nedeductibile:

• cheltuieli personale ale titularului;
• retrageri de numerar ale titularului;
• amenzi, penalitati neprevazute ca deductibile;
• cheltuieli fara documente justificative.