Dividende distribuite in 2017. Care sunt obligatiile beneficiarilor?

Vom dezbate in randurile de mai jos cazul a doua persoane fizice, dintre care una are si calitatea de salariat, iar cealalta nu, care in anul 2017 au obtinut dividende in valoare de 20.000 lei fiecare. Vom afla de la specialist daca trebuie sa completeze si sa depuna declaratia 212? Daca da, cum ar trebui completata declaratia pentru ambele cazuri si ce ar avea de plata fiecare si la ce termene?
 

Dividendele distribuite in 2017 si obligatiile aferente: raspunsul specialistului

Pentru dividendele distribuite in anul 2017 se aplica regimul fiscal valabil in anul 2017 - anul realizarii venitului, respectiv:

Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Astfel, impozitul s-a retinut la sursa si s-a declarat de catre platitor in Formularul 205 pentru anul 2017.

In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate - CASS  - conform art. 155 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal regula generala este ca, pentru veniturile din investitii se datoreaza CASS.

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

- salarii sau asimilate salariilor;
- pensii;
- activitati independente, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala;
- asocierea cu o persoana juridica - contribuabil potrivit Titlulul II sau III din Codul Fiscal sau Legii nr. 170/2016;
- activitati agricole, silvicultura, piscicultura;
- indemnizatii de somaj,
- indemnizatii pentru cresterea copilului,
- ajutor social acordat potrivit Legii nr.416/2001,
- indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca drept urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.

Ca atare, persoana fizica care in anul 2017 a obtinut venituri din salarii nu datoreaza CASS pentru veniturile realizate in anul 2017.

Persoana fizica care in anul 2017 nu a obtinut astfel de venituri va datora contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din dividende realizate. CASS aferenta anului 2017 se stabileste de organele fiscale in anul urmator celui de realizare a venitului - 2018 - prin decizie de impunere conform art.178 din Codul fiscal in vigoare pana la 31 decembrie 2017. Astfel, contributia de asigurari sociale de sanatate aferenta anului 2017 se stabileste de organul fiscal competent, in anul 2018, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat - formular 205.

Pentru aceste venituri din anul 2017 cele doua persoane fizice nu au obligatia sa depuna declaratia unica.

Daca insa, pentru anul 2018 cele doua persoane fizice estimeaza venituri peste 22.800 lei din prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal vor depune declaratia unica (formular 212) pana la data de 15 iulie 2018, completand sectiunea corespunzatoare privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata pentru 2018.

Veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal sunt:  

- venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
- venituri din investitii, definite conform art. 91. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;
- venituri din alte surse, definite conform art. 114.

Raspuns oferit pe portalcodulfiscal.ro de Irina Dumitrescu – consultant fiscal.