Rambursarea de TVA: Cum se inregistreaza si care este riscul fiscal?

In cazul in care te numeri printre contribuabilii care au solicitat rambursare de TVA, trebuie sa stii ce pasi sa urmezi pentru a evita erorile inregistrate in contabilitate.

Dezbatem in continuare un studiu de caz ce prezinta un subiect care doreste sa evidentieze in decontul trimestrial de TVA si in contabilitate TVA cerut (in luna septembrie 2018) si aprobat pentru rambursare in valoare de 10.460 lei. Pe site-ul de solutionare a deconturilor al ANAF apare faptul ca s-a emis Decizia de rambursare, insa suma nu a fost achitata, ci a ramas in contul 4424. Vom afla de la specialistul nostru la ce rand din decont se evidentiaza aceasta suma, dar si unde se trece in contabilitate suma negativa acumulata in ultimul trimestru din 2018.
 

Rambursarea de TVA: raspunsul specialistului

Daca ati solicita rambursarea TVA in trimestrul 3 2018, suma solicitata la rambursare in valoare de 10.460 lei, nu o mai preluati in decontul de TVA (cod 300) urmator.

Acesta suma va fi inregistrata in contabilitate distinct:
4482 analitic distinct =4424 cu suma solicitata la rambursare
 
In decontul de TVA (cod 300) aferent perioadei fiscale urmatoare (ex. decembrie 2018) la rd. 44
Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare din decontul perioadei fiscale precedente, nu mai inscrieti nimic daca ati optat pentru rambursarea TVA a sumei de 10.460 lei, in cazul dat.
 
Conform procedurii de la pct. 18 din Anexa 1 din OPANAF 3699/2015 privind Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata, cu optiune de rambursare si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata, cu optiune de rambursare se solutioneaza in functie de gradul de risc fiscal pe care il prezinta fiecare persoana impozabila, astfel:

a) in cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic - prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA;
b) in cazul deconturilor de TVA depuse de alti contribuabili decat marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, incadrate la risc fiscal mediu - cu analiza documentara;
c) in cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare - cu inspectie fiscala anticipata.
 
Prin urmare, in urma analizarii de catre organul fiscal a riscului fiscal, veti primi informatii cu privire la procedura de urmat.

 

 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar.