Cesiune parti sociale: Monografie contabila si implicatiile fiscale de luat in calcul

Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studiu de caz

Intrebare: O societate din Romania, platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2024, detine parti sociale intr-o societate din Germania in valoare de 20.000 euro (100% unic actionar). Societatea din Romania doreste sa se retraga din societatea din Germania si sa cesioneze partile sociale unui rezident german, persoana fizica.

Care este procedura privind valoarea partilor sociale? La ce valoare se va face cesionarea partilor sociale si ce implicatii fiscale exista pentru firma din Romania, dar si pentru cea din Germania? Se poate face transferul doar la valoarea lor nominala? Societatea din Romania a acordat in trecut 3 imprumuturi societatii din Germania, la care este asociat unic. Societatea din Germania nu mai dispune de bani pentru a restitui acele imprumuturi. In situatia in care societatea din Romania renunta la creanta, care sunt pasii de urmat in contabilitate si ce impozit se calculeaza?

Raspuns:

1. Cesiune parti sociale

Asadar, cesiunea partilor sociale este o tranzactie care are loc intre cesionar si cedent.

Transmiterea partilor de interes este reglementata la art. 1901 din Codul Civil.

Cesiunea partilor sociale se poate face la valoarea nominala (gratuit) a acestora sau la un pret negociat intre parti.

Implicatiile fiscale sunt urmatoarele:

- veniturile obtinute din cesiune (cont 7641) sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit, daca la data cesiunii, societatea din Romania a detinut neintrerupt timp de cel putin un an minimum 10% din capitalul social;
(art. 23 lit. i) din Codul fiscal)
- cheltuielile cu descarcarea de gestiune (contul 6641) sunt cheltuieli nedeductibile, fiind aferente unor venituri neimpozabile;
(art. 25 alin. 4 lit. e) din Codul fiscal si pct. 17 alin. 4 1 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal);

Monografie contabila cesiune parti sociale

Cesiunea/vanzarea partilor sociale:
461 = 7641

Concomitent descarcarea din gestiune:
6641 = 265

Incasarea pretului tranzactiei:
5121 = 461

Societatea ale carei parti sociale sunt cesionate inregistreaza in contabilitate doar o schimbare de analitic in ceea ce priveste titularul partilor sociale, in baza prevederilor de la pct. 412 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, intrucat capitalul social a ramas acelasi.

2. Renuntare imprumut asociat

O societate poate fi imprumutata de persoane fizice sau juridice, cu respectarea anumitor conditii precum:
Imprumutul sa fie decis de catre asociati (prin Hotarare AGA);
Sa existe un contract de imprumut in care sa se stabileasca foarte clar termeni si conditiile de rambursare;
Sa se inregistreze in mod corespunzator imprumutul in contabilitate.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, o societate poate incasa imprumuturi, atat de la societati (afiliate sau nu) cat si de la persoane fizice (asociati sau nu), in baza unor contracte, in care sa se prevada, obligatoriu, suma imprumutata, termenul de rambursare si dobanda stabilita(daca este cazul).

In opinia mea, la anularea imprumutului, trebuie sa se analizeze caracterul lichid si exigibil al datoriei/creantei, iar asociatii trebuie sa decida ca suma nu se mai plateste/incaseaza.

Renuntarea la imprumutul efectuat intre doua societati are urmatoarele implicatii fiscale: reprezinta pentru societatea imprumutata un venit impozabil iar pentru societatea imprumutatoare o cheltuiala nedeductibila fiscal.

Monografie contabila:
In baza actului aditional la contractul de imprumut, semnat de administrator se efectueaza inregistrarea:
4551/462 = 7588

Respectiv:
6588 = 462/4551

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.