Legea 370/2022 pentru aprobarea OG 16/2022 privind modificarea Codului fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 1228 din 20 decembrie 2022.
Parlamentarii au adus mai multe modificari importante masurilor fiscale din OG 16. Reamintim ca recent ca CCR (Curtea Constitutionala a Romaniei) a respins sesizarile de neconstitutionalitate la adresa acestora.
Odata cu intrarea in vigoare a Legii 370/2022, incadrarea in noul plafon anual maxim de 500.000 euro nu se va aplica pentru veniturile din 2022, microintreprinderile de consultanta fiscala nu mai trec la impozit pe profit daca depasesc plafonul de 20%, cota de impozit pe dividende este de 5% pentru cele distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2022 si impozitele pentru locuinte nu vor mai creste pana in 2025. De asemenea, actul normativ mai aduce clarificari privind domeniul Horeca, scutiri de impozite pentru anumite categorii, obligatia firmelor de a accepta plata cu cardul se aplica in functie de incasarile in numerar realizate in cursul anului, nu in functie de cifra de afaceri, dar si vesti bune pentru sectorul jocurilor de noroc.
Legea 370/2022: textul actului normativ
Denumire completa: Legea 370/2022 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
Articolul I
Se aproba Ordonanta Guvernului nr. 16 din 15 iulie 2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale, adoptata in temeiul art. 1 pct. I 5 si 8 din Legea nr. 186/2022 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonante, si publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 716 din 15 iulie 2022, cu urmatoarele modificari si completari:
1. La articolul I, inainte de punctul 1 se introduce un nou punct, cu urmatorul cuprins:
– La articolul 20, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(3) Activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare experimentala, relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili.
2. La articolul I punctul 5, litera f) a alineatului (1) al articolului 47 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in proportie de peste 80% din veniturile totale;
3. La articolul I, dupa punctul 8 se introduce un nou punct, pct. 8^1, cu urmatorul cuprins:
8^1. La articolul 47, dupa alineatul (4) se introduc doua noi alineate, alin. (5) si (6), cu urmatorul cuprins:
(5) In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - „Hoteluri si alte facilitati de cazare similare“, 5520 - „Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata“, 5530 - „Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere“, 5590 - „Alte servicii de cazare“, 5610 - „Restaurante“, 5621 - „Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente“, 5629 - „Alte servicii de alimentatie n.c.a.“, 5630 - „Baruri si alte activitati de servire a bauturilor“ obtin in cursul anului venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, pentru veniturile din alte activitati aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de titlul II „Impozitul pe profit“, daca indeplinesc oricare dintre urmatoarele conditii:
a) realizeaza venituri din consultanta si/sau management in proportie de peste 20% inclusiv din veniturile totale;
b) desfasoara activitatile de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i);
c) veniturile din alte activitati au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent celui in care s-au inregistrat veniturile. Acestea datoreaza impozit pe profit pentru veniturile din alte activitati incepand cu trimestrul in care s-a indeplinit oricare dintre aceste conditii, pentru intreaga perioada in care exista contribuabilul.
(6) Limitele fiscale prevazute la alin. (5) lit. a) si c) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, iar calculul si plata impozitului pe profit de catre persoanele juridice romane care se incadreaza in prevederile alin. (5) lit. a)-c) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul in care sa indeplinit oricare dintre aceste conditii.
4. La articolul I punctul 15, alineatul (1) al articolului 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul 52
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.
5. La articolul I punctul 25, litera b^1) a punctului 5 al articolului 60 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
b^1) pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala, indicatorul cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii cuprinde numai veniturile din activitatea de constructii desfasurata pe teritoriul Romaniei, iar indicatorul cifra de afaceri totala cuprinde veniturile din intreaga activitate desfasurata pe teritoriul Romaniei. Prin activitatea desfasurata pe teritoriul Romaniei se intelege activitatea desfasurata efectiv in Romania in scopul realizarii de produse si prestari de servicii;
6. La articolul I punctul 26, litera b) a punctului 5 al articolului 60 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile prevazute la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala determinata potrivit prevederilor lit. b^1). Pentru angajatorii nou-infiintati, respectiv inregistrati la registrul comertului/ inregistrati fiscal in cursul anului, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la data inregistrarii, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru angajatorii existenti la data de 1 ianuarie a fiecarui an, cifra de afaceri se calculeaza cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor prevazute la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
7. La articolul I punctul 53, alineatul (2) al articolului 123 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(2) Impozitul anual datorat de contribuabilii care realizeaza veniturile din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele pentru care venitul net anual se determina in sistem real, arenda si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuintele proprietate personala, precum si de cei care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza potrivit prevederilor art. 72^1, se stabileste prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil/venitului net anual impozabil, dupa caz.
8. La articolul I punctul 71, literele a) si b) ale alineatului (4) al articolului 148 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;
9. La articolul I punctul 81, literele a)-c) ale alineatului (4) al articolului 170 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
10. La articolul I, dupa punctul 100 se introduce un nou punct, pct. 100^1, cu urmatorul cuprins:
100^1. La articolul 342, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (2^1) si (2^2), cu urmatorul cuprins:
(2^1) Prin exceptie de la alin. (1), incepand cu 1 ianuarie 2024, pentru produsele prevazute la nr. crt. 1-5 din anexa nr. 1, nivelul accizelor aplicabil la data de 1 ianuarie a fiecarui an este nivelul prevazut in anexa nr. 1, actualizat cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculate in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2022-septembrie 2023, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie. Nivelul accizelor actualizat se publica pe site-ul Ministerului Finantelor, de regula pana la data de 20 octombrie, dar nu mai tarziu de data de 31 decembrie a fiecarui an.
(2^2) Incepand cu 1 ianuarie 2024, pentru produsele prevazute la nr. crt. 1 din anexa nr. 1, actualizarea anuala a nivelului accizei conform alin. (2^1) va fi limitata la un procent anual care va fi stabilit pana la 31 octombrie 2023.
11. La articolul I, dupa punctul 101 se introduce un nou punct, pct. 101^1, cu urmatorul cuprins:
101^1. La articolul 439, partea introductiva a alineatului (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(2) Accizele nearmonizate sunt taxe speciale percepute asupra urmatoarelor produse cu potential de risc redus:
12. La articolul I punctul 104, anexa nr. 1 de la titlul VIII „Accize si alte taxe speciale“ se modifica si se inlocuieste cu anexa la prezenta lege.
13. La articolul I, dupa punctul 106 se introduc doua noi puncte, pct. 106^1 si 106^2, cu urmatorul cuprins:
106^1. La articolul 456 alineatul (1), litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
g) cladirile unei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei, Ministerului Cercetarii, Inovarii si Digitalizarii, Ministerului Familiei, Tineretului si Egalitatii de Sanse sau a Ministerului Sportului, precum si cladirile federatiilor sportive nationale, ale Comitetului Olimpic si Sportiv Roman, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
106^2. La articolul 456 alineatul (2), dupa litera h) se introduce o noua litera, lit. h^1), cu urmatorul cuprins:
h^1) cladirile noi sau reabilitate, cu destinatia de locuinta, pentru care proprietarii executa pe cheltuiala proprie lucrari pentru cresterea performantei energetice, pentru instalarea de sisteme de producere a energiei electrice din surse fotovoltaice sau pentru sisteme ecologice certificate de colectare si tratare a apelor uzate rezultate din consumul propriu;
14. La articolul I, punctul 117 se abroga.
15. Dupa articolul I se introduce un nou articol, art. I^1, cu urmatorul cuprins:
Articolul I^1
Prevederile pct. 8^1 al art. I se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023.
16. La articolul IV, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(2) Prin derogare de la art. 342 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in perioada 1 august 2022-31 decembrie 2023 inclusiv, pentru produsele prevazute la nr. crt. 1-5 din anexa nr. 1 la titlul VIII «Accize si alte taxe speciale» din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nivelul prevazut in coloanele nr. 3 si 4 din aceasta anexa nu se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum.
17. Dupa articolul VI se introduce un nou articol, art. VI^1, cu urmatorul cuprins:
Articolul VI^1
In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2022, cota de impozit pe dividende este de 5%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2022, aprobate potrivit legii.
18. Articolul VII se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul VII
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 942 din 23 decembrie 2002, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 250/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. La articolul 1, alineatele (3), (3^1) si (3^2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(3) Persoanele juridice care desfasoara activitati de comert cu amanuntul si cu ridicata, asa cum acestea sunt definite de Ordonanta Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care desfasoara activitati de prestari de servicii, care realizeaza in cursul unui an incasari in numerar cu o valoare mai mare de 50.000 lei, au obligatia sa accepte ca mijloc de plata cardurile de debit, de credit sau preplatite, prin intermediul unui terminal POS si/sau al altor solutii moderne de acceptare, inclusiv aplicatii ce faciliteaza acceptarea platilor electronice. Prin activitatea de prestari de servicii, in sensul prezentului alineat, se intelege operatiunea definita la art. 271 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3^1) Obligatia de acceptare de catre persoanele juridice prevazute la alin. (3) a cardurilor de debit, de credit sau preplatite, prin intermediul unui terminal POS si/sau al altor solutii moderne de acceptare, se naste incepand cu trimestrul urmator celui in care incasarile in numerar din cursul anului respectiv au depasit pragul de 50.000 lei.
(3^2) In cazul in care, timp de 2 ani consecutivi, pragul mentionat la alin. (3) nu a fost depasit, entitatile desemnate la alin. (3) nu mai au obligatia de acceptare a cardurilor de debit, de credit sau preplatite, prin intermediul unui terminal POS si/sau al altor solutii moderne de acceptare, dar pot opta pentru continuarea acceptarii acestor instrumente de plata.
2. La articolul 3, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(3) Constatarea contraventiilor prevazute la alin. (1) si aplicarea sanctiunilor contraventionale se fac de catre persoanele desemnate din cadrul structurilor cu atributii de control ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.“
19. La articolul IX, literele e) si i) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
e) prevederile pct. 4, 30, 43, 48, 49, 51-53, 71, 73-75, 81, 83-86 se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023;
……………………………………………...............................…
i) prevederile pct. 106 si 107-116 se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2025.
Articolul II
Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I pct. 7-9 intra in vigoare la 3 zile de la data publicarii prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei, republicata.
