Dividende incasate in 2022/2023. Care este calculul pentru CASS

Analizam in continuare un studiu de caz despre dividende ridicate in anul 2022 si dividente distribuite ce urmeaza a fi platite in 2023. 

In luna decembrie s-a hotarat si s-au distribuit dividende in valoare se 500.000 lei din rezultatul reportat al anilor anteriori (1171). Asociatul a ridicat atat prin casa, cat si din banca suma de 25.000. In contul (542) sunt 120.000 lei ridicati de-a lungul anului de catre asociat. Am transmis declaratia 100 cu impozit pe dividende in valoare de 25.000 lei (5%). Asociatul unic are contract individual de munca cu norma intreaga la o alta societate.

1. Se poate inchide contul (542) din (457) net?

2. Care este calculul pentru CASS de declarat si virat atat pentru dividendele ridicate in anul 2022, cat si pentru dividendele distribuite care vor fi platite incepand cu anul 2023?

3. Ce declaratii trebuie depuse pentru CASS?

Dividende incasate in 2022/2023 - CASS: raspunsul specialistului

1. Potrivit prevederilor de la pct. 306 alin. 3 din Reglementarile contabile, sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 "Debitori diversi") sau creante in legatura cu personalul (4282 "Alte creante in legatura cu personalul"), in functie de natura creantei.

Prin urmare, inregistrati sumele respective in contul 461 Debitori diversi si intocmiti un document justificativ pentru compensarea sumelor respective si inregistrati: 457=461;

2. CASS pentru anul 2022
Indiferent ca asociatul este salariat, in cazul in care valoarea dividendelor este cel putin egala cu de 12 salarii minime, persoana fizica datoreaza CASS, intrucat la art. 154 din Codul fiscal, in cazul veniturilor din dividende, nu exista exceptie de la plata CASS pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor.

Potrivit prevederilor de la art. 170 alin. (1), persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Potrivit prevederilor de la alin. (2) lit. e), incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

(..)
e)venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;

Prin urmare, pentru dividendele distribuite si incasate in anul 2022, daca acestea sunt cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, va datora CASS in suma de 3.060 lei ( 12* 2550=30.600* 10%) si va depune declaratie unica estimativa in termen de 30 de zile de la data obtinerii veniturilor in cazul in care estimeaza depasirea plafonului (D212, cap II "Date privind veniturile estimate"), si CASS se va achita pana la 25 mai 2023.
CASS pentru anul 2023

Pentru dividendele incasate in anul 2023, prin OG 16/2022, au fost aduse modificari privind baza de impozitare, prevazuta la art. 170 alin. 4, respectiv:

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe tara.

Prin urmare in functie de veniturile incasat se va stabili CASS, astfel:

Daca incaseaza dividende intre 6 si 12 salarii minime pe economie=6*3000*10%=1.800 lei;
Daca incaseaza dividende intre 12 si 24 salarii minime pe economie=12*3000*10%=3.600 lei;
Daca incaseaza dividende peste 24 salarii minime pe economie =24*3000*10%=7.200 lei;
Societatea nu are nicio obligatie, declaratia unica va fi depusa de catre persoana fizica in termen de 30 de zile de la data incasarii acestora si plata CASS se efectueaza pana la 25 mai 2024 inclusiv

3. Potrivit prevederilor de la art. 174 alin. (10), persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Asadar, societatea nu are nicio obligatie in privinta CASS. Declaratia unica se va depune de catre persoana fizica.

Raspuns oferit in luna ianuarie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.