Contract de comodat. Cheltuielile cu masina se pot considera cheltuieli deductibile?

Speta prezentata mai jos are ca principal subiect o  societate platitoare de impozit pe profit care are incheiat un contract de comodat pentru masina (comodant - proprietarul; comodatar – societatea). 

Asigurarile CASCO si RCA sunt trecute pe numele proprietarului, nu al societatii. Daca in contractul de comodat se mentioneaza: comodatarul va suporta toate cheltuielile generate de masina, inclusiv CASCO si RCA, se pot considera cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit?

Citeste si: Cheltuielile deductibile si nedeductibile in 2023. Modalitatile prin care evitati problemele cu ANAF-ul

Contract de comodat – cheltuieli deductibile: raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor de la art. 2146 din Codul civil, imprumutul de folosinta este contractul cu titlu gratuit prin care o parte, numita comodant, remite un bun mobil sau imobil celeilalte parti, numite comodatar, pentru a se folosi de acest bun, cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.

Potrivit prevederilor de la art. 2151 alin. (1), comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul.

Asadar, chiar daca o anumita persoana fizica este proprietarul bunurilor, societatea utilizeaza bunul respectiv in baza contractului de comodat. Deci, societatea justifica cheltuielile in baza contractului de comodat.

Presupun ca proprietarul autoturismului il utilizeaza si in scop personal, ca urmare deductibilitatea va fi limitata la 50%.

Conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal si pct. 16 alin. (3) din normele de aplicare, cheltuielile cu asigurarile ( RCA si CASCO) sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.

l) Conform art.25, alin.3, litera l), sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Conform pct. 16 alin. (3) din normele:

(3) In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii altor contracte decat cele de leasing. In cazul cheltuielilor reprezentand diferente de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, limita de 50% se aplica asupra diferentei nefavorabile dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.

In opinia specialistului, in conditiile in care exista un contract de comodat, deoarece articolele mentionate mai sus nu impun obligativitatea ca decontul de prime sa fie emis pe societatea comerciala, cheltuielile cu asigurarile masinii in cazul prezentat sunt 50% deductibile la calculul profitului impozabil.

Raspuns oferit in luna mai 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.