Diferente de plata pentru impozit pe profit si TVA. Inregistrari in urma controlului ANAF

Orice control ANAF urmareste existenta si corectitudinea evidentei contabile, a documentelor financiar-contabile justificative, necesare fiecarei etape. Vom afla cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de plata pentru impozit pe profit si TVA constatate de organele de control in urma inspectiei fiscale.

Pentru a clarifica aceasta situatie pornim de la urmatorul studiu de caz: in urma unui control fiscal aferent anilor 2017-2021 s-a constatat o diferenta de plata la TVA de 5.000 lei si o diferenta de plata la impozit de 3.000 lei, ambele achitate in 2022 prin banca.

In randurile de mai jos, vom stabili care este monografia contabila pentru cele doua diferente (accesoriile au fost anulate).

Diferente de plata pentru impozit pe profit si TVA. Raspunsul specialistului: 

Fiind vorba de obligatii fiscale suplimentare aferente perioadelor anterioare neinregistrate in contabilitate, ele vor fi tratate ca erori contabile in sensul pct. 66 alin. 1 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014. Astfel se va proceda la corectarea acestor erori la momentul constatarii lor, respectiv cu prilejul inregistrarii rezultatelor inspectiei fiscale pe baza deciziei de impunere comunicate, in conformitate cu cele prevazute la pct. 67 alin. 2-4 din reglementarile amintite.

La inregistrare se va tine cont si de natura erorilor, respectiv daca acestea sunt nesemnificative ori semnificative, dupa caz. Modalitatea de stabilire a gradului de semnificatie a erorilor se stabileste prin politicile contabile ale societatii (spre exemplu, in functie de cifra de afaceri, de influenta asupra contului de profit si pierdere, de nivelul cheltuielilor etc.).

Astfel, daca eroarea este considerata nesemnificativa, atunci contabilizarea sumelor se poate realiza direct pe seama contului de profit si pierdere (direct in conturile de cheltuieli), daca politicile contabile proprii adoptate la nivelul societatii prevad acest lucru. In schimb, daca politicile contabile proprii impun corectarea erorilor nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente pe seama rezultatului reportat ori daca eroarea este considerata semnificativa, atunci corectia se va face exclusiv pe seama contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".

Control ANAF - Inregistrari contabile

Inregistrarile contabile sunt:

- daca este vorba de erori contabile semnificative sau erori contabile nesemnificative corectate pe seama rezultatului reportat:
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4411 Impozitul pe profit
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4423 TVA de plata

- daca este vorba de erori contabile nesemnificative corectate pe seama rezultatului curent:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Daca sumele prezntate de dumneavoastra nu sunt cu titlu de exemplu ci sunt valori reale, sumele mi se par relativ mici si in opinia mea le-asi considera erori nesemnificative, inregistrandu-le pe seama rezultatului curent.

Raspuns oferit in luna aprilie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: Unsplash.com