de Elena Ionescu, valabil la 16-Mar-2010
Intrebare: In anul 2009 am platit impozit pe profit Trim I=0 lei, Trim II=367 lei, Trim III=550 lei, Trim IV=550 lei la sfarsitul anului mai datorez ceva sau nu? Pentru anul 2010, Trim I avem profit de 35.000,00 ron, datorez impozit de 5.600 ron?
Raspuns: Calculul si declararea anuala a impozitului pe profit se face conform prevederilor art. 34 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit dispozitiilor OANAF 1607/2009 pentru modificarea si completarea OANAF 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 757 din 5 noiembrie 2009, incepand cu raportarea privind anul fiscal 2009, platitorii de impozit pe profit au la dispozitie un nou model de declaratie 101, cu termen de depunere pana la 25 februarie 2010 (25 aprilie 2010).
Potrivit dispozitiilor acestui ordin, declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator. Societatile care definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, organizatiile nonprofit, precum si cele care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, din pomicultura si viticultura au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
Societatile care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare depun declaratia anuala de impozit pe profit fara sa mai depuna formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
In cazul in care se corecteaza declaratia depusa initial, declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular, inscriind "X" in spatiul special prevazut in acest scop.
Sectiunea C II se completeaza astfel:
La randul 1 se preia suma inscrisa la randul 44, din sectiunea B reprezentand impozitul pe profit anual.
Pentru a exemplifica utilizam datele prezentate de d-voastra, societate care a incheiat anul fiscal cu pierdere.
In timpul anului 2009 au fost platite sume reprezentand impozitul minim, astfel:
- trim. I = 0 lei impozit pe profit,
- trim. II = 367 lei impozit minim,
- trim. III = 550 lei impozit minim,
- trim. IV = 550 lei impozit minim.
Declaratia 101 se depune la 25.04.2010
Din formularul 101 rezulta urmatoarele date:
La rd. 1 = 0
La rd. 2 = 0 (se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare).
La rd. 3 = 0 (suma reprezentand impozitul pe profit datorat, declarata prin formularul 100, pentru trimestrul I 2009, preluata de la rd. 1,respectiv la rd. 2).
La rd. 4 = 550 (se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit, declarata prin formularul 100, pentru trimestrul IV, in cazul in care se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar anterior pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului 2010. Se trece suma platita la nivelul impozitului calculat si evidentiat pentru trimestrul III 2009).
In cazul prezentat este vorba de impozit minim.
La rd. 5 = 917 (s-a inscris suma reprezentand impozitul minim, declarat pentru trimestrul II si III prin formularul 100).
Randurile 6,7 nu s-au completat.
La rd. 8 = 0
La rd. 9 = 550 (s-a completat cu impozitul minim aferent trimestrului IV, prevazut la art. 18 alin. (2) si (3) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, conform transelor de venit).
La rd. 11 = 550
La rd. 13 = 0
In final, rezulta ca societatea nu mai datoreaza nimic deoarece a platit impozitul minim pe cele trei trimestre.
Suma de 1.467 lei declarata ca impozit minim nu se recupereaza (367 + 550 + 550).
Incepand cu anul 2010, toate societatile comerciale fac plati trimestriale anticipate in contul impozitului pe profit, conform art. 34 din Codul fiscal.
Platile se fac in cuantum de 1/4 din impozitul pe profit, declarat prin declaratia 101 pentru anul precedent. Aceste plati sunt actualizate cu indicele de inflatie.
Pentru anul 2010 indicele de inflatie comunicat prin ordin al ministrului finantelor publice este de 3,5%.
Sunt exceptate de la aceasta prevedere:
- societatile nou infiintate, care fac plati la nivelul impozitului minim anual aferent primei transe de venituri, prevazuta la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal,
- societatile care in anul anterior au beneficiat de scutire de la plata impozitului si in anul 2010 nu mai aplica aceasta facilitate.
Daca in cursul anului anterior o societate a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit (de exemplu, profit reinvestit), pentru anul 2010 plateste la nivelul impozitului declarat pentru anul anterior fara sa se scada valoarea scutirii.
In cazul prezentat de dvs., platile anticipate se fac la nivelul sumei inregistrate in ct. 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit, respectiv (1.467 x 3,5%): 4.
In timpul anului 2010 nu calculati si nu platiti impozit pe profit. il puteti calcula numai pentru informatiile societatii. Se fac plati anticipate la nivelul impozitului declarat in anul 2009 care nu sunt influentate de profitul realizat in sistem real.
