Contabilitatea contractului de novatie

O societate hotaraste sa cedeze (prin novatie) contractele a doua autoturisme pentru care nu mai poate suporta costurile aferente. La ambele mai sunt 18 rate de achitat si de amortizat pana la valoarea celor 48 rate. Cum ar trebui sa inregistram scoaterea din gestiune? Diferenta ramasa este o cheltuiala nedeductibila?

Presupunem ca cele doua autoturisme sunt achizitionate printr-un leasing.

Inregistrari contabile:
                                              
167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate” = 2133 „Mijloace de transport”  – pentru valoarea capitalului  
                                         
2813 „Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”  =

2133 „Mijloace de transport”  – pentru valoarea amortizari

6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” = 2133 „Mijloace de transport” – pentru valoarea neamortizata                        

Suma neamortizata este deductibila la calculul profitului impozabil, deoarece:

In baza art. 21 din Codul fiscal sunt deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile, coroborand cu prevederile art. 24 alin. (15) privind situatia determinarii amortizarii.                       

Pentru situatia ce reprezinta valoarea neamortizata a fost pronuntata Decizia nr. 2/2004 a Comisiei Centrale Fiscale aprobata prin O.M.F.P. nr. 576/2004 se stipuleaza urmatoarele:

„In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.”                                  

Prin valoarea fiscala ramasa neamortizata se intelege diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale. In valoarea de intrare fiscala se include si taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila, in conformitate cu prevederile titlului VI „Taxa pe valoarea adaugata”,.