Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Returul de marfa in exercitiul financiar sau intr-un exercitiu financiar ulterior

Inregistrari contabileplus inventarmijloace fixeO.M.F.P. nr. 2.861/2009retur marfa

Legiuitorul a tinut sa diferentieze si in acest caz returul de marfa in cadrul aceluiasi exercitiu financiar de returul de marfa ca eveniment ulterior datei bilantului inainte de remiterea spre aprobare a situatiilor financiare.

In cazul marfurilor returnate de clienti in acelasi exercitiu financiar in care  a avut loc operatiunea de vanzare, se corecteaza conturile 411 "Clienti", 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", respectiv 607 "Cheltuieli privind marfurile" si 371 "Marfuri".

In cazul in care marfurile returnate se refera la o vanzare efectuata in exercitiul financiar precedent, corectia se inregistreaza la data bilantului in contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", respectiv contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea daca sumele respective se cunosc la data bilantului.

Prevederile se aplica si in cazul returului de produse finite vandute, corectandu-se conturile corespunzatoare, respectiv 701 "Venituri din vanzarea produselor finite", 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" si 345 "Produse finite".

Ca principiu general pentru ambele situatii, returul de marfa aferent unei livrari ce s-a efectuat in anul urmator, pentru care returul a fost primit intre inceputul anului si data la care situatiile financiare sunt autorizate pentru emitere, de obicei luna aprilie-mai, acest retur va diminua cifra de afaceri a exercitiului precedent, evident cu reconstituirea stocului de produse finite sau marfuri.
in esenta, legiuitorul a considerat ca inregistreaza o diminuare a performantei financiare
realizate in exercitiul in care am avut inregistrata livrarea initiala si a considerat necesar sa stabileasca procedura prin care returul se inregistreaza in evidenta contabila pentru realizarea imaginii fidele.
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018


Merita amintit si tratamentul TVA al acestui retur de marfa. Potrivit art. 137  si art. 138 din Codul fiscal, refuzul total sau partial de bunuri diminueaza baza impozabila a TVA, insa faptul generator si exigibilitatea TVA sunt constatate la data  primirii bunurilor returnate, conform art. 1341 din Codul fiscal.

Astfel, la data primirii returului de marfa de la clienti se va emite factura de retur ce va consemna aplicarea reglementarii fiscale, insa constituie si documentul justificativ pentru inchiderea prin corespondenta a conturilor 411 "Clienti" si 418 "Clienti  - facturi de intocmit".

Inregistrari contabile:
Societatea livreaza in decembrie 2011 marfa in valoare de 20.000 lei plus TVA  24%, ce
a fost achizitionata de la un furnizor la costul de achizitie de 15.000 lei plus  TVA. Din cauza unor neintelegeri comerciale, clientul returneaza marfa primita in aceleasi conditii in ianuarie 2012, dupa depunerea decontului de TVA.

Achizitie marfuri:
371                                  =                            401         cu suma de 15.000 lei
"Marfuri"                                            "Furnizori"

4426                                  =                           401                   cu suma de 3.600 lei
"TVA deductibila"                                   "Furnizori"
Vanzarea marfurilor:
4111                                    =                        707                   cu suma de 20.000 lei
"Clienti"                                        "Venituri din vanzarea
marfurilor"
4111                                       =                 4427                   cu suma de 4.800 lei
"Clienti"                                      "TVA colectata"
Descarcarea gestiunii marfurilor vandute:
607                                 =                 371                          cu suma de 15.000 lei
"Cheltuieli cu                             "Marfuri"
marfurile"

In luna ianuarie 2012, inainte de depunerea situatiilor financiare pentru anul  2011, se
returneaza aceste bunuri. Datorita principiului independentei exercitiilor, efectele returului de marfa
trebuie sa fie evidentiate in situatiile financiare ale exercitiului 2011, deoarece neinregistrarea pentru acest an ar conduce la o falsa cifra de afaceri si un fals rezultat financiar.

Inregistrari contabile:

418                             =                              707                    cu suma de minus 20.000 lei
"Clienti - facturi                 "Venituri din (stornare venit)
de intocmit"                            vanzarea marfurilor"

418                               =                              4428                      cu suma de minus 4.800 lei
"Clienti - facturi                               "TVA neexigibila"
de intocmit"

TVA urmeaza reglementarea privind documentul justificativ de colectare sau deducere in baza facturii.

Repunerea stocului de marfa:
607                              =                371                cu suma de minus 15.000 lei
"Cheltuieli cu                         "Marfuri"
marfurile"


In exemplul nostru, am preferat stornarea in rosu pentru a nu denatura modul de  utilizare
a conturilor, insa potrivit pct. 163 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind  contabilitatea, stornarea poate fi facuta si in negru, in functie de softul utilizat si politica  contabila. In luna ianuarie 2012, se va emite factura de stornare pentru returul de marfa si se efectueaza inregistrarile:

4428                             =                     4427                     cu suma de minus 4.800 lei
"TVA neexigibila"                          "TVA colectata"

Se ajusteaza TVA conform art. 138 din Codul fiscal.

4111                                   =                   418                       cu suma in minus de 24.800 lei
"Clienti"                                     "Clienti - facturi
                                                       de intocmit"

Implicatiile fiscale in cazul in care, in urma inventarierii, se constata un plus la inventarierea
gestiunii de marfa, lipsa neimputabila, respectiv imputabila.

Tratament fiscal si contabil:

a) plus de inventar stocuri:
Inregistrare contabila:
clasa 3                         =                            758
"Conturi de stocuri                           "Alte venituri din
si productie in curs                                     exploatare"
de executie"

Consideram ca acest venit este unul impozabil, deoarece nu este scutit expres de art. 20 din Codul fiscal.

b) plus de inventar mijloace fixe:

clasa 2                              =                    475
"Conturi de                                       "Subventii pentru
imobilizari"                                           investitii"

Potrivit titlului 8.8 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea,  capitolul Subventii pentru investitii, plusurile de inventar la mijloace fixe se inregistreaza in  contul 475 "Subventii pentru investitii".

La acelasi calcul cu amortizarea mijlocului fix, subventia pentru investitii se  vireaza la venituri, pastrand caracterul de neutralitate asupra rezultatului financiar.

6811                           =                             281
"Cheltuieli cu                               "Amortizare imobilizari
amortizarea"                                             corporale"
475                                =                               7584
"Subventii pentru                          "Venituri din subventii
investitii"                                             pentru investitii"


Inregistrare lipsuri neimputabile:

clasa 6 = clasa 3 in functie de stocurile lipsa

"Conturi de cheltuieli"        "Conturi de stocuri si productie in curs de executie"

Aceasta cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, conform
art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, daca stocul nu a fost asigurat. In cazul in care stocul
este asigurat, cheltuiala este deductibila fiscal.

In cazul in care se efectueaza o imputatie, valoarea imputatiei se efectueaza la costul de inlocuire a stocului la care se adauga TVA, conform O.M.F.P. nr. 2.861/2009  privind inventarierea. In acest caz, cheltuiala cu stocul de marfa este nedeductibila fiscal, iar venitul este neimpozabil, conform art. 20 lit. c) din Codul fiscal.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Inregistrari contabileplus inventarmijloace fixeO.M.F.P. nr. 2.861/2009retur marfa

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 23 August 2012


Votati articolul "Returul de marfa in exercitiul financiar sau intr-un exercitiu financiar ulterior":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Reevaluare teren

Intrebare: Buna seara,
In 2010 am reevaluat un teren in suprafata de 7597 mp. In urma raportului de reevaluare, valoare reev a terenului=1.861.874
S-a facut inreg ctb 211=105
In mai 2012 s-a reevaluat acelasi teren de 7597 mp, dar val reev este de doar=670.800.
Inregistrarea ctb este 105=211?
Mai trebuie facuta si o alta inregistrare contabila?
Va multumesc!

Raspuns: De acord cu inregistrarea .Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 23 August 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Termen depunere declaratii fiscale in decembrie 2018

    • Cititi in continuare care sunt declaratiile fiscale pe care aveti obligatia sa le depuneti la ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) in luna decembrie 2018 la termenele prezentate.     Iata care este termenul pentru depunerea declaratiilor fiscale in luna decembrie 2018!   Luni, 3 decembrie - Depunerea De...» citeste mai departe aici

  • In atentia distribuitorilor de carburanti, alcool si tutun! Ce trebuie sa depuna pana la 31 decembrie

    • Prin OANAF 1960/2018 publicat in Monitorul Oficial  nr. 700 din 10/08/2018 au fost aduse modificari OANAF nr. 1.849/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem angro sau en detail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, precum si OANAF nr. 1.850/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • Modificarea vectorului fiscal. Ce trebuie sa comunicati organelor fiscale?

    • Analizam in randurile urmatoare cazul unei societati care are cod CAEN al activitatii preponderente desfasurate 5610 Restaurante. Pana la data de 31.07.2017 a fost inregistrata ca platitoare de impozit specific unor activitati. Dar incepand cu data de 01.08.2017, s-a modificat vectorul fiscal si a devenit platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Este important de mentionat si faptul ca, in urma majorarii capitalului social la 45.000 lei, incepand cu data de 01.10.201...» citeste mai departe aici

  • Anunt ANAF: se organizeaza peste 100 de intalniri cu contribuabilii, in luna decembrie

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) anunta, printr-un comunicat de presa, ca organizeaza in intreaga tara, in luna decembrie, 106 intalniri cu contribuabilii. Unele dintre aceste intalniri sunt organizate in colaborare cu organisme profesionale si alte institutii publice. In ceea ce priveste principalele teme abordate in cadrul intalnirilor, iata mai jos cateva dintre subiectele de interes care vor fi abordate:   - &quo...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016