Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Returul de marfa in exercitiul financiar sau intr-un exercitiu financiar ulterior

Inregistrari contabileplus inventarmijloace fixeO.M.F.P. nr. 2.861/2009retur marfa

Legiuitorul a tinut sa diferentieze si in acest caz returul de marfa in cadrul aceluiasi exercitiu financiar de returul de marfa ca eveniment ulterior datei bilantului inainte de remiterea spre aprobare a situatiilor financiare.

In cazul marfurilor returnate de clienti in acelasi exercitiu financiar in care  a avut loc operatiunea de vanzare, se corecteaza conturile 411 "Clienti", 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", respectiv 607 "Cheltuieli privind marfurile" si 371 "Marfuri".

In cazul in care marfurile returnate se refera la o vanzare efectuata in exercitiul financiar precedent, corectia se inregistreaza la data bilantului in contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", respectiv contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea daca sumele respective se cunosc la data bilantului.

Prevederile se aplica si in cazul returului de produse finite vandute, corectandu-se conturile corespunzatoare, respectiv 701 "Venituri din vanzarea produselor finite", 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" si 345 "Produse finite".

Ca principiu general pentru ambele situatii, returul de marfa aferent unei livrari ce s-a efectuat in anul urmator, pentru care returul a fost primit intre inceputul anului si data la care situatiile financiare sunt autorizate pentru emitere, de obicei luna aprilie-mai, acest retur va diminua cifra de afaceri a exercitiului precedent, evident cu reconstituirea stocului de produse finite sau marfuri.
in esenta, legiuitorul a considerat ca inregistreaza o diminuare a performantei financiare
realizate in exercitiul in care am avut inregistrata livrarea initiala si a considerat necesar sa stabileasca procedura prin care returul se inregistreaza in evidenta contabila pentru realizarea imaginii fidele.

Merita amintit si tratamentul TVA al acestui retur de marfa. Potrivit art. 137  si art. 138 din Codul fiscal, refuzul total sau partial de bunuri diminueaza baza impozabila a TVA, insa faptul generator si exigibilitatea TVA sunt constatate la data  primirii bunurilor returnate, conform art. 1341 din Codul fiscal.

Astfel, la data primirii returului de marfa de la clienti se va emite factura de retur ce va consemna aplicarea reglementarii fiscale, insa constituie si documentul justificativ pentru inchiderea prin corespondenta a conturilor 411 "Clienti" si 418 "Clienti  - facturi de intocmit".

Inregistrari contabile:
Societatea livreaza in decembrie 2011 marfa in valoare de 20.000 lei plus TVA  24%, ce
a fost achizitionata de la un furnizor la costul de achizitie de 15.000 lei plus  TVA. Din cauza unor neintelegeri comerciale, clientul returneaza marfa primita in aceleasi conditii in ianuarie 2012, dupa depunerea decontului de TVA.

Achizitie marfuri:
371                                  =                            401         cu suma de 15.000 lei
"Marfuri"                                            "Furnizori"

4426                                  =                           401                   cu suma de 3.600 lei
"TVA deductibila"                                   "Furnizori"
Vanzarea marfurilor:
4111                                    =                        707                   cu suma de 20.000 lei
"Clienti"                                        "Venituri din vanzarea
marfurilor"
4111                                       =                 4427                   cu suma de 4.800 lei
"Clienti"                                      "TVA colectata"
Descarcarea gestiunii marfurilor vandute:
607                                 =                 371                          cu suma de 15.000 lei
"Cheltuieli cu                             "Marfuri"
marfurile"

In luna ianuarie 2012, inainte de depunerea situatiilor financiare pentru anul  2011, se
returneaza aceste bunuri. Datorita principiului independentei exercitiilor, efectele returului de marfa
trebuie sa fie evidentiate in situatiile financiare ale exercitiului 2011, deoarece neinregistrarea pentru acest an ar conduce la o falsa cifra de afaceri si un fals rezultat financiar.

Inregistrari contabile:

418                             =                              707                    cu suma de minus 20.000 lei
"Clienti - facturi                 "Venituri din (stornare venit)
de intocmit"                            vanzarea marfurilor"

418                               =                              4428                      cu suma de minus 4.800 lei
"Clienti - facturi                               "TVA neexigibila"
de intocmit"

TVA urmeaza reglementarea privind documentul justificativ de colectare sau deducere in baza facturii.

Repunerea stocului de marfa:
607                              =                371                cu suma de minus 15.000 lei
"Cheltuieli cu                         "Marfuri"
marfurile"


In exemplul nostru, am preferat stornarea in rosu pentru a nu denatura modul de  utilizare
a conturilor, insa potrivit pct. 163 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind  contabilitatea, stornarea poate fi facuta si in negru, in functie de softul utilizat si politica  contabila. In luna ianuarie 2012, se va emite factura de stornare pentru returul de marfa si se efectueaza inregistrarile:

4428                             =                     4427                     cu suma de minus 4.800 lei
"TVA neexigibila"                          "TVA colectata"

Se ajusteaza TVA conform art. 138 din Codul fiscal.

4111                                   =                   418                       cu suma in minus de 24.800 lei
"Clienti"                                     "Clienti - facturi
                                                       de intocmit"

Implicatiile fiscale in cazul in care, in urma inventarierii, se constata un plus la inventarierea
gestiunii de marfa, lipsa neimputabila, respectiv imputabila.

Tratament fiscal si contabil:

a) plus de inventar stocuri:
Inregistrare contabila:
clasa 3                         =                            758
"Conturi de stocuri                           "Alte venituri din
si productie in curs                                     exploatare"
de executie"

Consideram ca acest venit este unul impozabil, deoarece nu este scutit expres de art. 20 din Codul fiscal.

b) plus de inventar mijloace fixe:

clasa 2                              =                    475
"Conturi de                                       "Subventii pentru
imobilizari"                                           investitii"

Potrivit titlului 8.8 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea,  capitolul Subventii pentru investitii, plusurile de inventar la mijloace fixe se inregistreaza in  contul 475 "Subventii pentru investitii".

La acelasi calcul cu amortizarea mijlocului fix, subventia pentru investitii se  vireaza la venituri, pastrand caracterul de neutralitate asupra rezultatului financiar.

6811                           =                             281
"Cheltuieli cu                               "Amortizare imobilizari
amortizarea"                                             corporale"
475                                =                               7584
"Subventii pentru                          "Venituri din subventii
investitii"                                             pentru investitii"


Inregistrare lipsuri neimputabile:

clasa 6 = clasa 3 in functie de stocurile lipsa

"Conturi de cheltuieli"        "Conturi de stocuri si productie in curs de executie"

Aceasta cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, conform
art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, daca stocul nu a fost asigurat. In cazul in care stocul
este asigurat, cheltuiala este deductibila fiscal.

In cazul in care se efectueaza o imputatie, valoarea imputatiei se efectueaza la costul de inlocuire a stocului la care se adauga TVA, conform O.M.F.P. nr. 2.861/2009  privind inventarierea. In acest caz, cheltuiala cu stocul de marfa este nedeductibila fiscal, iar venitul este neimpozabil, conform art. 20 lit. c) din Codul fiscal.

de Mihaela Pascu

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Inregistrari contabileplus inventarmijloace fixeO.M.F.P. nr. 2.861/2009retur marfa

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 23 August 2012


Votati articolul "Returul de marfa in exercitiul financiar sau intr-un exercitiu financiar ulterior":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi


Alte articole publicate in data de 23 August 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Propunere pentru reorganizarea Fiscului: se desfiinteaza 2000 de posturi de executie si vor fi infiintate doua directii

    • Reorganizarea ANAF este unul dintre proiectele asupra carora Finantele Publice s-au concentrat intens in ultima perioada. Pe site-ul MFP a fost publicat, in dezbatere publica, un document pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.   Tot in aceasta luna a fost publicata in Monitorul Oficial ...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF: 2 martie este data limita pentru depunerea declaratiei de inactivitate

    • AJFP (Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman) informeaza contribuabilii ca pana la data de 2 martie 2020 trebuie depuse declaratiile de inactivitate pentru anul 2019.   Declaratia de inactivitate S1046 se depune de catre persoanele juridice care nu au desfasurat activitate de la constituire pana la finalul anului 2019.  In conformitate cu prevederile OMFP nr. 3781/ 23.12.2019, publicat in Monitorul Oficial nr. 5/7.01.2020, ...» citeste mai departe aici

  • Operatiuni triunghiulare in anul 2020. Modul de inregistrare si declarare

    • Analizam situatia unei societati care  are operatiuni triunghiulare, respectiv: marfa se achizitioneaza din Germania (inregistrata in scopuri de TVA) si este transportata in Ungaria (inregistratata in scopuri de TVA). Germania factureaza catre clientul din Romania (inregistrat in scopuri de TVA) care revinde catre firma din Ungaria. Transportul este comandat si achitat de catre firma din Romania.   Pana la finalul anului 2019, firma din Romania era ...» citeste mai departe aici

  • Ridicarea imediata a popririlor bancare, oprita la sugestia lui Teodorovici

    • Comisia de buget-finante din Senat a eliminat prevederile din OG 5/2020 (ce modifica Codul de Procedura Fiscala) propuse de Guvernul Orban. Mai exact, este vorba despre modificarile privind regimul popririlor si noile termene stabilite pentru restructurarea de catre companiilor a datoriilor la bugetul de stat.   Prevederea prin care ANAF avea obligatia de a ridica imediat, in cel mult o ora, popririle pe conturile bancare ale debitorilor a fost eliminata...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica formularul 120. Ce trebuie sa stie platitorii de accize

    • ANAF a elaborat un proiect de ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui ANAF nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele. Documentul se afla in dezbatere publica pe site-ul institutiei si propune modificarea formularului 120, aducand noutati pentru platitorii de accize.   Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.114/2018 au fost m...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X