Dezbatem mai jos cazul unei societati in insolventa care la 10.01.2012 inscrie in tabelul de creante suma de 40.000 lei, reprezentand contravaloarea a 10.000 euro, la un curs de 4 lei (cursul de la 10.01.2012).
La 31.01.2012 valoarea totala a datoriilor fata de furnizorul respectiv este de 20.000 euro, din care 10.000 inscrisi in tabelul de creante, iar diferenta de 10.000 euro este inregistrata in contabilitate la un curs de 4.5 lei, total 45.000 lei. La 31.01.2012, cursul valutar este de 5 lei. Vom stabili astfel daca soldul de 10.000 euro inscris in tabelul de creante se mai reevalueaza, urmand sa vedem si care sunt notele contabile corecte.
Raspuns:
In conformitate cu prevederile pct. 186 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.
Aceste prevederi se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. In acest caz, diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.
Astfel, in cazul unei datorii inregistrate in evidentele societatii in valuta, ori o datorie exprimata in lei a carei decontare se face in functie de cursul unei valute, pana la decontarea acesteia la sfarsitul fiecarei luni se va efectua evaluarea datoriei la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
- la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar,dupa caz - daca este o datorie in valuta, sau
- la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz - daca este o datorie exprimata in lei a carei decontare se face in functie de cursul unei valute.
Asadar, in cazul creantelor si datoriilor in valuta diferentele de curs valutar care apar cu ocazia decontarii si cele calculate la finele fiecarei luni se inregistreaza cu ajutorul conturilor 665 - "Cheltuieli din diferente de curs valutar" , 765 - "Venituri din diferente de curs valutar", dupa caz.
Inregistrari contabile:
665 = R 401
"Cheltuieli din diferente "Furnizori"
de curs valutar"
401 = 765
"Furnizori" "Venituri din diferente de curs valutar"
In cazul creantelor si datoriilor exprimate in lei a caror decontare se face in functie de cursul unei valute se utilizeaza conturile 668 - "Alte cheltuieli financiare" , respectiv 768 - "Alte venituri financiare", dupa caz.
Inregistrari contabile:
668 = 401
"Alte cheltuieli financiare" "Furnizori"
401 = 768
"Furnizori" "Alte venituri financiare"
