Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Repartizare rezerva din facilitati fiscale la dividende

dividendeOMFP 3055/2009rezerve legalemijloace fixeamortizare




Intrebare:

In anul 2003 o societate a achizitionat mijloace fixe in valoare de 50.000 lei. La calculul imp pe profit s-a procedat astfel:
- venituri = 100.000
- cheltuieli = 70.000

profit impozabil = 30.000 -10.000 (reducere de 20% pentru achizitia de mijloace fixe) = 20.000. Mentionam ca aceasta reducere nu a fost considerata o amortizare accelerata de 20%, nu s-a inregistrat 6811 = 2813 cu suma de 10.000 lei. S-a facut doar inregistrarea 129 = 1068 10.000 lei.

Aceata reducere de 10.000 a fost impozitata in urmatorii 5 ani (perioada de functionare a  mijloacelor fixe si pastrare in gestiune) prin amortizare nedeductibila la calculul impozitului pe profit. In momentul schimbarii destinatiei rezervei constituite din aceasta reducere, si anume repartizare dividende, se considera venit impozabil la calculul impozitului pe profit?
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018



Raspuns:

Facilitatea privind deducerea cotei de 20% din valoarea mijlocului fix amortizabil era prevazuta la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal si s-a aplicat pana la 30 aprilie 2005, pentru mijloacele fixe puse in functiune pana la aceasta data.

In ceea ce priveste amortizarea, Codul fiscal opereaza cu doua notiuni: amortizare contabila si amortizare fiscala. Pentru a intelege mecanismul aplicarii facilitatii reiau exemplul prezentat de d-voastra:

-          mijloc fix  = 50.000 lei amortizabil pe 5 ani,

-          deducere = 10.000 lei (fiscal)

Din punct de vedere contabil s-au inregistrat cheltuieli in ct. 6811 de 50.000/5 ani 10.000 lei/an.

Aceste cheltuieli au fost nedeductibile.

Din punct de vedere fiscal s-au dedus initial 10.000 lei si apoi 40.000 lei /5 ani.

De exemplu, in primul an s-au dedus fiscal = 18.000 lei, in al doilea = 8.000 lei, in al treilea 8.000 lei, in al patrulea = 8.000 lei si in al cincilea 8.000 lei. In total = 50.000 lei.

            In formularul 101, in primul an aceste sume s-au trecut:

-          la rd.   2    = 10.000 (amortizare contabila)

-          la rd. 12   = 10.000 (element similar cheltuielilor, reprezentand 20%, care s-a scazut)

-          la rd.  14  =   8.000 (amortizare fiscala)

-          la rd.  29  =  10.000 (amortizarea contabila).

 

Presupunand ca in primul an ati realizat venituri de 100.000 si cheltuieli numai din amortizare, de 10.000, profitul impozabil se calculeaza:

100.000 - 10.000 - 18.000 + 10.000 = 82.000 x 16% = 13.120lei

Nu se poate spune ca suma de 10.000 (100.000x20%) nu a fost dedusa fiindca s-a scazut ca element similar cheltuielilor.

Pe total perioada de 5 ani s-au inregistrat cheltuieli cu amortizarea (liniara) de 50.000 lei, iar fiscal s-au dedus 50.000 lei.

In ceea ce priveste repartizarea rezervei constituite prin nota contabila 129 "Repartizarea profitului" = 1068 "Alte rezerve" la dividende, consider ca acest lucru este posibil, cu aprobarea adunarii generale, daca rezerva nu a fost constituita din profit brut (neimpozitat). Asa cum este prevazut si la pct. 247 din OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, alte rezerve neprevazute de lege pot fi constituite pe seama profitului net si pot fi utilizate in alte scopuri stabilite de adunarea generala a asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
dividendeOMFP 3055/2009rezerve legalemijloace fixeamortizare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 20 Februarie 2012


Votati articolul "Repartizare rezerva din facilitati fiscale la dividende":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Sunt o firma cu raspundere limitata SRL

Intrebare: Cumpar de la o fabrica Grecia produse si vand la un client tot in Grecia. Cumpar fara TVA si vand fara TVA? Trebuie sa platesc la statul grec vreo taxa? Sau ce alte obligatii sunt?

Raspuns: In cazul serviciilor problema este de stabilire a locului unde sunt efectuate serviciile pentru a...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Februarie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016