Cum facem calculul pentru impozitul pe profit daca exista sold in contul 117?

Vom stabili mai jos cum se procedeaza la calculul impozitului pe profit daca se inregistreaza sold in contul 711.

Solutia consultantului:

Conform prevederilor OMFP 3055/2009 pentru reflectarea in contabilitate a productiei realizate si vandute, societatea inregistreaza  mai intai costurile de productie aferente, respectiv toate cheltuielile pentru achizitia, prelucrarea si transformarea stocurilor, in asa fel incat acestea sa fie aduse la forma si la locul in care se gasesc.

Pentru exemplificare, consideram  ca societatea  vinde produse, atat din productia realizata in luna respectiva cat si din stocul  existent de produse finite, si face urmatoarele inregistrari in evidenta contabila:

 1) Intrare materie prima

301                   "Materii prime"    =      401 "Furnizori"                          
       1.000 lei
 

2)    Inregistrare stat salarii                              

641        "Chelt.cu salar.     =    421  "Personal-salarii datorate"         2.000 lei  
                

                 personalului"                                                           
          

645      "Chelt privind asigur si                  %                                     
     530 lei

protectia sociala"              431 "Asigurari sociale"                   520 lei        
                                                                                         
                                          

437  "Ajutor de somaj"                       10 lei

 

3)    Primirea facturii de energie electrica

605                           "Chelt privind energia           =   401   "Furnizori"     
                500 lei

si apa"

4)    Primirea facturii pentru alte servicii

628                   "Chelt privind serv  =        401 "Furnizori"                      
          100 lei

executate de terti"  

 

5)    Inregistrarea  consumului  de  materie prima (pe baza situatiei de consum si a
bonurilor de consum)

601                   "Chelt.cu materiile prime"    =    301  "Materii prime"            
     500 lei

 

6)    La o societate cu activitate mai putin complexa, obtinerea productiei se poate
inregistra in contabilitatea financiara, la cost efectiv, la sfarsitul fiecarei perioade
(zi/saptamana/luna). Pe baza notelor de productie se intocmeste raportul de productie,
iar in contabilitate se poate determina costul total al produselor prin totalizarea  
tuturor cheltuielilor efectuate pentru producerea lor.

345                   "Produse finite"   =      711  "Venituri aferente costurilor       
  3.630 lei

stocurilor de produse"   

 

7)  Facturare   vanzare  produse catre clienti (la pret de vanzare)

4111               "Clienti"     =     701  "Venituri din vanzarea                     
  2.000  lei

produselor finite"

 

8)  Descarcare  produse  finite  vandute (tot la cost efectiv de productie)

Pe baza  situatiei de gestiune  a stocurilor, se urmareste stocul de produse si se  determina valoarea produselor  finite vandute, exprimata la acelasi cost efectiv, respectiv  1.800 lei.

    711  "Venituri aferente costurilor =     345      "Produse finite"    1.800 lei

               stocurilor de produse"   

Dupa aceste inregistrari, rezulta  un sold debitor in ct  345 "Produse finite", in suma de 1.830 lei (3.630 -1.800), care reflecta stocul de carti, existent la sfarsitul lunii, iar in cont 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" rezulta  un sold creditor in suma de 1.830 lei (3.630-1.800). Acest sold se inchide prin contul 121 " Profit si pierdere" influentand profitul  societatii.         

9)    Inchiderea  cheltuielilor si a veniturilor

 

121                   "Profit si pierdere"  =   %                                        
              3.630 lei

641         "Chelt cu salariile personalului"                2.000 lei

645         "Chelt privind asigurarile si                          530  lei

protectia sociala"

605         "Chelt privind energia si apa                       500 lei

628    "Chelt privind serv. executate de terti          100 lei

601   "Chelt cu materiile prime                              500 lei

 

        %                                      =    121 Profit si pierdere               
           3.830 lei

711  "Venituri aferente costurilor                                                       
    1.830 lei
              stocurilor de produse"

701  "Venituri din vanzarea                                                              
     2.000 lei
              produselor finite"                                                         
   

In aceasta  situatie rezulta un profit in suma  de 200 lei care se impoziteaza  potrivit  prevederilor  Codului fiscal.

10)  Inregistrare cheltuielii cu impozitul pe profit

691   "Chelt privind impoz pe profit" = 441 "Impozit pe profit"                    32
lei

(200 x 16%)

In concluzie, contul 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" este un cont  cu ajutorul caruia  se urmaresc costurile productiei, al carui sold lunar (creditor sau debitor) se inchide prin contul 121 "Profit si pierdere" influentand astfel rezultatul contabil al perioadei respective.