Plata avansului in valuta pentru achizitia intracomunitara de bunuri
Avansul reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor efectuata inainte de data achizitiei acestora. Plata avansurilor se inregistreaza distinct in evidenta contabila pe baza documentelor justificative care pot fi:
extrasul de cont;
factura emisa de furnizor.
Obligat la plata TVA aferenta avansului achitat, este cumparatorul bunurilor. Daca respectivul cumparator este inregistrat in scopuri de TVA, se considera ca obligatia de plata este indeplinita prin aplicarea regimului de taxare inversa care se materializeaza prin formula contabila 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Dreptul de deducere al sumei TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita de catre persoana impozabila, numai daca este in posesia facturii emise de catre furnizorul bunurilor catre care a efectuat o plata in avans.
Daca furnizorul nu emite factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea avansului, cumparatorul bunurilor este persoana obligata sa emita autofactura.
IMPORTANT
Emiterea autofacturii este reglementata doar prin legislatia fiscala, fara a fi reglementata si prin legislatia contabila aplicabila in Romania.
Autofactura este un document utilizat doar pentru indeplinirea obligatiilor fiscale care revin unui cumparator de bunuri in relatia cu un partener stabilit pe teritoriul unui stat membru.
Emiterea autofacturii este impusa prin alineatul (1) al articolului 1551 din Codul fiscal denumit Alte documente.
La completarea unei autofacturi trebuie inserate urmatoarele informatii:
numarul de ordine;
data emiterii;
data achitarii avansului;
la rubrica furnizor: denumirea sau numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile in contul careia a achitat avansul, integral sau partial;
la rubrica cumparator: denumirea sau numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care a efectuat plata in avans, integral sau partial;
obiectul platii: achizitie de bunuri sau achizitie de servicii;
valoarea avansului achitat.
EXEMPLU:
Firma Alfa din Arad, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, incheie cu firma Beta din Austria un contract pentru achizitionarea de aparatura medicala complexa pentru investigatii clinice si paraclinice.
Valoarea totala a contractului este de 175.000 euro cu livrarea in trei transe lunare, planificate pentru luna martie, aprilie si mai 2010.
Prin contract se prevede plata in luna ianuarie 2010 a unui avans de 10% din valoarea totala a bunurilor care urmeaza sa fie livrate.
Avansul de 17.500 euro este achitat de firma Alfa in data de 25 ianuarie 2010.
Firma Beta, din Austria confirma incasarea avansului, dar nu emite factura pana pe data de 15 februarie 2010. Din acest motiv, firma Alfa emite o autofactura cu data de 15 februarie 2010 care reprezinta data exigibilitatii TVA pentru avansul achitat partenerului extern in luna ianuarie 2010.
Pentru indeplinirea obligatiilor contabile si fiscale, firma Alfa procedeaza astfel:
Achita avansul de 10% in data de 25.01.2010 la un curs valutar de 4,1382 lei/euro (17.500 euro x 4,1382 lei/euro = 72.418,50 lei):
4091 = 5124 72.418,50 lei
Furnizori - debitori Conturi la banci in valuta
pentru cumparari de bunuri
de natura stocurilor
Reevalueaza avansul achitat in data de 31.01.2010 la un curs valutar de 4,1220 lei/euro rezultand o diferenta nefavorabila de curs valutar in suma de 283,5 lei
[(17.500 euro x 4,1382 lei/euro) (17.500 euro x 4,1220 lei/euro)] =
= 72.418,5 lei - 72.135 lei = 283,5 lei
665 = 4091 283,50 lei
Cheltuieli din diferente Furnizori debitori
de curs valutar pentru cumparari de bunuri
de natura stocurilor
La sfarsitul lunii ianuarie 2010, contul 4091 are un sold debitor in valoare de 72.135 lei.
Emite autofactura pentru avansul achitat reprezentand plata partiala a achizitiei intracomunitare de bunuri care urmeaza a fi efectuata incepand cu luna martie 2010.
Autofactura este emisa in data de 15.02.2010, cuprinde urmatoarele informatii:
- seria si numarul: ER 53847;
- data: 15.02.2010;
- la rubrica furnizor: denumirea, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA in Austria al firmei Beta, beneficiara a sumei de 17.500 euro reprezentand avans achitat pentru efectuarea achizitiei intracomunitare;
- la rubrica cumparator: denumirea, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania al firmei Alfa;
- valoarea avansului achitat: 17.500 euro (10% din valoarea contractului);
- contractul de vanzare-cumparare nr. 32/10.01.2010.
Stabileste baza de impozitare a TVA si suma TVA aferenta. Deoarece exigibilitatea TVA intervine la data emiterii autofacturii, baza de impozitare a TVA este calculata la data de 15.02.2010:
- baza de impozitare a TVA: 17.500 euro x 4,1270 lei/euro = 72.222,50 lei;
- TVA datorata pentru avansul achitat: 72.222,50 lei x 19% = 13.722 lei.
Aplica regimul de taxare inversa:
>>> click aici continuarea solutiei
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
