In cele ce urmeaza, vom vedea daca, in cazul unui PFA, cheltuiala aferenta cursurilor de formare profesionala care nu au legatura directa cu autoritatea pentru care a fost autorizat este deductibila. De asemenea, vom vedea cum tratam cheltuielile medicale.
Raspuns:
In situatia in care cheltuiala cu formarea profesionala nu este aferenta obiectului de activitate, nu concura la realizarea de venituri impozabile, atunci cheltuiala respective nu este deductibila la calculul venitului net impozabil.
In ceea ce priveste cheltuiala reprezentand consultul oftalmologic pentru schimbarea ochelarilor, consideram ca aceasta nu este o cheltuiala deductibila la determinarea venitului net impozabil, nefiind o cheltuiala ocazionata pentru realizarea obiectului de activitate al PFA.
Va redam mai jos prevederile din Codul fiscal - art 48 alin 4 si normele metodologice de aplicare ale acestuia cu privire la conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile pentru a putea fi deduse:
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
"(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
c^1) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). (in vigoare de la 1 ian. 2012)
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu conditia impozitarii sumei reprezentand prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul platii de catre suportator"
Normele metodologice prevad:
"Reguli generale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor sunt si urmatoarele:
a) sa fie efectuate in interesul direct al activitatii;
b) sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente;
c) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv in cazul cheltuielilor reprezentand plati efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale."
