In analiza urmatoare, un client din Cipru doreste ca marfa sa ii fie livrata cu un mijloc de transport organizat de firma, la un depozit din Romania, de unde va fi incarcat intr-un alt transport cu destinatia Cipru impreuna cu alte marfuri de la alti clienti.
Avand in vedere ca la momentul livrarii din depozitul firmei exista un CMR cu loc de incarcare si descarcare in RO, vom vedea daca se poate factura marfa catre clientul din Cipru in regim de scutire ca o livrare intracomunitara.
De asemenea, vom vedea ce documente sunt necesare pentru a putea considera operatiunea o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere si daca este suficient si CMR-ul prin care marfa este reincarcata din RO cu destinatia Cipru.
O livrare intracomunitara este scutita de TVA cand beneficiarul va comunica un cod valabil de TVA. Definitoriu, conditie obligatorie, este transportul bunurilor din Romania intr-un alt stat membru, conform art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, ce reglementeaza notiunea de livrare intracomunitara, dupa cum urmeaza:
"(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.”.
Desigur, transportul poate sa fie in contul atat al dumneavoastra cat si al clientului dumneavoastra, insa el trebuie sa existe. Prin urmare, daca sunteti siguri ca bunurile parasesc teritoriul Romaniei iar in cazul in care transportul este efectuat de societatea clienta va pune la dispozitie un set de documente de transport atunci puteti factura in regim de scutire de TVA.
OMFP 2222/2006 privind justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare precizeaza un termen de 90 zile de la livrare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul in care nu exista toate documentele chiar la data tranzactiei.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
