Stornare avans. Care va fi tratamentul fiscal?

Incercam sa oferim o solutie eficace in ce priveste tratamentul fiscal pe care il aplicam in cazul unui avans in valuta platit in anul 2009 si care s-a stornat partial pana in anul 2015. Asadar, ramane de vazut la ce curs ar fi trebuit inregistrata stornarea acestuia, cu mentiunea ca furnizorul a stornat in lei la cursul din data fiecarei facturi de storno.

Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor de la art. 287 lit. a)  din Codul fiscal "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans".

La pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice, se prevede ca:

(2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.

Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta."

Prin urmare, furnizorul a procedat corect la stornarea avansurilor facturate, respectiv utilizand cursul de schimb valutar la care s-a facturat avansul.

Din punct de vedere contabil, la pct. 316 alin. (2) din OMFP 1802/2014 se prevede ca incepand cu data de 1 ianuarie 2015, sumele inregistrate in conturile 409 "Furnizori - debitori" si 419 "Clienti - creditori", nu mai fac obiectul evaluarii in functie de cursul valutar, la finele lunii, respectiv la finele exercitiului financiar.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii