In randurile de mai jos, stabilim monografia contabila in legatura cu un articol publicat de consultantul fiscal Adrian Benta cu privire la provizioane avand in vedere afirmatia: "Ce se intampla daca nu astept cele 270 zile si constitui un provizion pentru deprecierea creantei?" Raspunsul este simplu, cheltuiala cu provizionul nu este deductibila.
Dar ce efect fiscal are? Efectul fiscal este unul magic! Devine deductibila intreaga pierdere din creante cand nu se va mai incasa clientul iar reluarea la venituri a provizionului se va face pe venituri neimpozabile. Practic, prin constituirea acestui provizion, toate pierderile din creante generate de clientii neincasati devin deductibile in temeiul art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal.
Va propunem urmatorul studiu de caz:
In data de 10 noiembrie 2014 se efectueaza o prestare de servicii in suma de 1000 lei, prestarea ramane neachitata la data de 31 decembrie 2014, iar clientul refuza plata. Societatea clienta intra intr-un proces de divizare si niciuna dintre parti nu isi insuseste obligatia platii acestei facturi. In acest sens, monografia contabila este.
Prestare de servicii
4111 "Clienti" = 704 Venituri din prestari de servicii
La data de 31 decembrie se constituie provizionul pentru deprecierea creantei
6814 "Cheltuieli cu deprecieri creante clienti" = 491 "Deprecieri creante clienti" cu suma de 1.000 lei, cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
In anul urmator se efectueaza un inventar, se constata pierderea din creanta
654 "Cheltuieli cu pierderi din creante" = 4111 "Clienti" cu 1000 lei, pierdere deductibila conform temeiului normativ indicat anterior.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
In acelasi timp, provizionul nu mai are obiect si se reia la venituri pe seama unor venituri neimpozabile
491 "Deprecieri creante clienti" = 7814 "Venituri din deprecieri creante clienti".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
