Cum se verifica incadrarea in categoria platitorilor de impozit pe profit in anul 2018

In analiza de mai jos, subiectul este o societate care inregistreaza in conturile 704, 707,707 si 709 suma de 4.650.000 lei (total sume din balanta) la sfarsitul lunii noiembrie 2017. Se considera ca veniturile inregistrate in luna decembrie 2017 (704, 707, 707 si 709 ) depasesc 1 milion euro cifra de afaceri pentru anul anterior si ca ramane platitoare de impozit pe profit, asa cum este cazul si in prezent.

Se mentioneaza faptul ca, in vanzarile din anul 2017, au avut loc si operatiuni cu TVA. Stabilim in cele ce urmeaza daca se mai ia in calcul si alt element de venit sau daca mai trebuie sa se scada vreo cheltuiala astfel incat sa nu exista vreo eroare la calcularea cifrei de afaceri pe anul anterior. In acest caz se doreste ramanerea societatatii drept platitor de impozit pe profit in continuare.  

Citeste raspunsul specialistului!

Potrivit art. 47 alin. (1) din Codul fiscal,valabil de la 01.01.2018 o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie 2017:

- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul Si unitatile administrativ-teritoriale;

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

In Normele metodologice, date in aplicare, se stabileste ca, pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor realizate in anul 2017, se vor lua in calcul aceleaSi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.

Asadar, potrivit art. 53 alin. (1) din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse (cont 711);
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie(cont 712);
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale (cont 721 si cont 722);
d) veniturile din subventii (cont 741) ;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor (cont 781);
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil(cont 766 si cont 758);
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii (cont 758);
h) veniturile din diferente de curs valutar (cont 765);
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora (758);
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau moStenitorii legali ai acestora (cont 758);
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului (cont 758);
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.

(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:

a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil Si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. in situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.
 
In Normele metodologice, la pct. 5. alin. (1) se precizeaza ca,baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare 1% sau 3% dupa caz,  din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
 
Chiar daca utilizati marja profitului, veniturile realizate, ar trebui sa se reflecte in conturi de venituri (ex. 707). 
Prin urmare, veti face verificarea la 31.12.2017, utilizand cursul de schimb valabil pentru data de 31.12.2017.

Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de catre Dana Hristu, Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar