Impozitul pe dividende in 2019. Cand se completeaza declaratia 205?

Impozitarea pe dividende s-a modificat substantial inca de la inceputul anului 2018, cand au fost introduse contributiile la asigurarile sociale de sanatate (CASS). Dar si 2019 vine cu surprize in ceea ce priveste depunerea declaratiei 205, conform noului formular prevazut de OPANAF 48/2019.

Nu uitati ca si in 2019 se continua posibilitatea platii dividendelor in avans, trimestrial, nu doar o data pe an ca pana in 2018. Aceasta modificare reprezinta un avantaj financiar pentru antreprenori, dar un efort suplimentar pentru contabili.

Pentru a elucida misterul legat de impozitul pe dividende, vom da drept exemplu cazul unei societati care a repartizat la bilantul aferent anului 2017 dividende de 124.000, din care in perioada iunie pana la decembrie 2018 unicul asociat si administrator a incasat dividende in suma de 56.000 lei. Impozitul aferent sumei de 56 000lei a fost declarat in declaratia 100 si achitat la scadenta.

Vom afla de la specialist raspunsul la urmatoarele intrebari:

- Cum trebuie procedat in cazul sumei de 68.000lei ramase, achitam pana la 25 ianuarie 2019 impozitul?

- Impozitul achitat la cei 56.000lei este declarat si in declaratia 205?

- Ce trebuie facut din punct de vedere al declaratiei unice pentru administrator care este cetatean roman?
 

Impozitul pe dividende in 2019: raspunsul specialistului

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

1. Referitor la impozitul pe venit

Potrivit art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:

"Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat".

Asadar, pentru suma de 68.000 lei reprezentand dividende distribuite, dar neplatite pana la 31.12.2018, se va declara (D100) si plati la bugetul de stat pana la 25.01.2019 impozitul aferent in cota de 5%.

Conform art 132 alin. (2) din Codul fiscal:

"Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorilor de venituri in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".

Asadar, pentru impozitul pe dividende retinut in 2018, se va depune declaratia 205 pana la 31.01.2019 conform noului formular prevazut de OPANAF 48/2019.
 

2. CASS si declaratia unica

Referitor la contributia de sanatate, conform art. 174 alin. (17) din Codul fiscal:

"In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara si au obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 122, pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate".

Asadar, avand in vedere ca in anul 2018 s-au incasat sume peste  plafonul de 22.800 lei (12 salarii minime brute din anul 2018) reprezentand "dividende distribuite si incasate incepand cu anul 2018", se va depune declaratia unica "date privind veniturile realizate" (cap. I) de catre asociat, pana la 15.03.2019. Suma de plata va fi de 2.280 lei (10%*22.800 lei) cu termen de plata tot 15.03.2019.

Totodata daca se estimeaza incasari de dividende in anul 2019 mai mari decat plafonul de 12 salarii minime pentru anul 2019 (24960 lei =12 *2080lei) se va completa si capitolul privind veniturile estimate (cap. II) din declaratia unica.

Raspuns oferit pe portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga – consultant fiscal.

Ai nevoie de ajutorul unui specialist? Gasesti raspuns pentru toate dilemele pe care le ai in lucrarea “Impozitarea dividendelor in 2019”.