In articolul de astazi ne propunem sa aducem informatii utile privind baza de calcul pentru contributii sociale incepand cu luna octombrie 2023.
A. Salariat part-time, functia de baza, 1.650 lei, 4 ore
Salariul minim la functia de baza este de 3300 lei pentru 8 ore lucrate zilnic, respectiv 1650 lei pentru 4 ore.
- (CAS) si sanatate (CASS) ca pentru un salariu brut de 3.100 lei
- facilitate ce consta in 200 de lei netaxabili, conform OUG 168/2022 se aplica in cazul salariatilor part time de la 01.10.2023
Asadar, in loc sa plateasca CAS si CASS ca pentru un salariu brut de 3.300 de lei (adica 825 lei pentru pensii si 330 lei pentru sanatate), angajatorii platesc contributiile respective raportandu-se la un salariu brut de 3.100 de lei (adica 775 lei pentru pensii si 310 lei pentru sanatate).
Diferenta intre nivelul CAS si CASS pentru venitul realizat efectiv si nivelul CAS si CASS pentru un salariu brut de 3.100 de lei este suportata de angajator pentru salariatii part time.
B. Salariat full time, functia de baza, sector agricol, fara aplicare facilitati
De la 1 octombrie 2023, in urma aparitiei HG 900/2023, salariul minim pe tara a crescut la 3.300 de lei, dar nu si pentru angajatii sectorului agroalimentar, hotararea excluzandu-i in mod expres de sub incidenta prevederilor sale.
Asadar pentru sectorul agroalimentar pentru 8 ore lucrate salariul minim este 3000 lei.
Lucratorii din sectorul de constructii si cel agroalimentar vor plati contributia la sanatate incepand cu noiembrie 2023 daca legea privind reforma fiscala se va publica in monitorul oficial in octombrie 2023.
Baza de calcul al CAS, CASS nu poate fi mai mica decat 3300 x nr. zile contract activ/nr zile lucratoare din luna (art. 146 alin. (5 6 si alin. (5 7) Cod fiscal).
Aplicarea facilitatii sumei netaxabile cu CAS, CASS de 200 lei este discutabila, informatiile oficiale sunt limitate la acest moment.
Suma de 200 lei scutita de contributii sociale si impozit, prevazuta de art. XXXVII din OUG 168/2022, se mentine in continuare, conditiile cumulative pentru a se acorda in continuare fiind acestea:
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- salariatii sa desfasoare activitate in baza contractului individual de munca si sa fie incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza;
- nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
- venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin.1-3 din codul fiscal, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.
C. Salariul minim brut in constructii - part time, fara facilitati
Pentru varianta part time respectiv 2000 lei brut:
Un angajator din domeniul constructii care nu beneficiaza de facilitati, in cazul in care ar avea un salariat cu norma partiala ce nu se incadreaza la exceptiile de la art.146 alin.5 7 va plati contributii sociale calculate la salariul minim de 3300 lei care-i este lui aplicabil.
Reducerea facilitatilor in constructii (plata CASS) se va aplica din noiembrie 2023 daca legea se publica in luna octombrie 2023.Deci nu stim clar la aceasta ora data de la care se aplica CASS, cel mai probabil in noiembrie 2023 conform masurilor cuprinse in reforma fiscala.
-facilitate ce consta in 200 de lei netaxabili, conform OUG 168/2022 se aplica in cazul salariatilor part time de la 01.10.2023
Art. XXXVII alin.3 litera a din OUG 168/2022 este acesta:
Prevederile alin. (1) si (2) se aplica in aceleasi conditii si in urmatoarele cazuri:
salariatilor care desfasoara activitate in sectorul agricol si industria alimentara si nu beneficiaza de facilitatile fiscale prevazute la art. 60 pct. 7, art. 138 2 si la art. 154 alin. (1) lit. s) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
D. Taxe salariale 3300 lei salariu de incadrare, 2700 lei brut
CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%, CAM 2.25% la venitul brut din salarii (cazul salariatului care incepe lucrul in cursul lunii)
E. Salariu 1500 lei in agricultura functia de baza, fara facilitati
- facilitate ce consta in 200 de lei netaxabili, conform OUG 168/2022 se aplica in cazul salariatilor part time de la 01.10.2023
Aceste prevederi (200 lei netaxabili) se aplica in acelasi conditii si in urmatoarele cazuri:
salariatilor care desfasoara activitate in sectorul agricol si industria alimentara si nu beneficiaza de facilitatile fiscale prevazute la art. 60 pct. 7, art. 138 2 si la art. 154 alin. (1) lit. s) din Codul fiscal.
In cazul salariatilor part time in loc sa se plateasca CAS si CASS ca pentru un salariu brut de 3.300 de lei (adica 825 lei pentru pensii si 330 lei pentru sanatate), angajatorii platesc contributiile respective raportandu-se la un salariu brut de 3.100 de lei (adica 775 lei pentru pensii si 310 lei pentru sanatate).
Diferenta intre nivelul CAS si CASS pentru venitul realizat efectiv si nivelul CAS si CASS pentru un salariu brut de 3.100 de lei este suportata de angajator pentru salariatii part time.
F. Salariat full-time, constructii, 4000 lei
Salariul minim in constructii ramane la 4.000 de lei brut (3.150 lei net).
Explicatii oferite in luna octombrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pixabay.com
