Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Monografie contabila: Factura neincasata. Client in insolventa

insolventacontabilmonografie contabila
Intrebare:

S-a emis o factura catre clientul X, in luna mai 2010, in val de 10.000 lei (cu tva) ramasa pana in prezent neincasata. In octombrie 2010 suntem notificati ca s-a inceput procedura de insolventa. Ne-am inscris la masa credala. Cum procedez contabil si fiscal cu acest client? Va rog, inclusiv monografie contabila.

Raspuns:

Conform prevederilor pct. 56 alin. (3) OMFP 3055/2010 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene: ďPentru creanŇ£ele incerte se constituie ajustńÉri pentru pierdere de valoare.Ē

Conform prevederilor pct. 189 alin. (1) OMFP 3055/2010 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene:: Ą(1) CreanŇ£ele incerte se ÓnregistreazńÉ distinct Ón contabilitate (contul 4118 "ClienŇ£i incerŇ£i sau Ón litigiu" sau Ón conturi analitice ale conturilor de creanŇ£e, pentru alte creanŇ£e dec‚t clienŇ£ii).
¬†¬†¬† (2) őn scopul prezentńÉrii Ón situaŇ£iile financiare anuale, creanŇ£ele se evalueazńÉ la valoarea probabilńÉ de Óncasat.
¬†¬†¬† Atunci c‚nd se estimeazńÉ cńÉ o creanŇ£ńÉ nu se va Óncasa integral, Ón contabilitate se ÓnregistreazńÉ ajustńÉri pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.Ē

Din punct de vedere contabil, in momentul in care apare incertitudinea incasarii creantei (momentul notificarii insolventei), societatea va proceda la inregistrarea creantei respective in contul de clienti incerti:


4118 Clienti incerti sau in litigiu    =    4111 Clienti        10.000 lei


In acelasi timp, societatea ar trebui sa estimeze pe baza informatiilor obtinute despre societatea insoventa (din discutiile cu reprezentantii societatii, din discutiile cu avocatii societatii, etc.) probabilitatea de neincasare a creantei si sa inregistreze in contabilitate o ajustare a valorii creantei ca urmare a riscului de neincasare, astfel:


6814 Cheltuieli de exploatare     =    491 Ajustari pentru deprecierea creantelor
privind ajustarile pentru
deprecierea activelor circulante


Din punct de vedere fiscal, in baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul Fiscal: Ąpierderile Ónregistrate la scoaterea din evidenŇ£ńÉ a creanŇ£elor incerte sau Ón litigiu, neÓncasate, pentru partea neacoperitńÉ de provizion, potrivit art. 22, precum Ňüi pierderile Ónregistrate la scoaterea din evidenŇ£ńÉ a creanŇ£elor incerte sau Ón litigiu, neÓncasate, Ón alte situaŇ£ii dec‚t cele prevńÉzute la art. 21 alin. (2) lit. n)Ē reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. őn aceastńÉ situaŇ£ie, contribuabilii care scot din evidenŇ£ńÉ clienŇ£ii neÓncasaŇ£i sunt obligaŇ£i sńÉ comunice Ón scris acestora scoaterea din evidenŇ£ńÉ a creanŇ£elor respective, Ón vederea recalculńÉrii profitului impozabil la persoana debitoare, dupńÉ caz.

Cheltuiala cu provizionul de mai sus poate fi considerata deductibila partial daca sunt indeplinite prevederile de la art. 22, astfel:

ďContribuabilul are dreptul la deducerea Ö provizioanelor, Ö, astfel:
Ö
¬†¬† c) provizioanele constituite Ón limita unui procent de 20% Óncep‚nd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% Óncep‚nd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% Óncep‚nd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanŇ£elor asupra clienŇ£ilor, Ónregistrate de cńÉtre contribuabili, altele dec‚t cele prevńÉzute la lit. d), f), g) Ňüi i), care Óndeplinesc cumulativ urmńÉtoarele condiŇ£ii:
¬†¬†¬† 1. sunt Ónregistrate dupńÉ data de 1 ianuarie 2004;
¬†¬†¬† 2. sunt neÓncasate Óntr-o perioadńÉ ce depńÉŇüeŇüte 270 de zile de la data scadenŇ£ei;
¬†¬†¬† 3. nu sunt garantate de altńÉ persoanńÉ;
¬†¬†¬† 4. sunt datorate de o persoanńÉ care nu este persoanńÉ afiliatńÉ contribuabilului;
¬†¬†¬† 5. au fost incluse Ón veniturile impozabile ale contribuabilului;
¬†¬† d) provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare Ňüi funcŇ£ionare, de cńÉtre instituŇ£iile de credit, instituŇ£iile financiare nebancare Ónscrise Ón Registrul general Ň£inut de Banca NaŇ£ionalńÉ a Rom‚niei, precum Ňüi provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice similare;
¬†¬†¬† e) *** AbrogatńÉ de L. Nr. 343/2006
¬†¬†¬† f) *** AbrogatńÉ de L. Nr. 343/2006
¬†¬†¬† g) *** AbrogatńÉ de O.G. Nr. 83/2004
Ö
j) provizioanele constituite Ón limita unei procent de 100% din valoarea creanŇ£elor asupra clienŇ£ilor, Ónregistrate de cńÉtre contribuabili, altele dec‚t cele prevńÉzute la lit. d), f), g) Ňüi i), care Óndeplinesc cumulativ urmńÉtoarele condiŇ£ii:
¬†¬†¬† 1. sunt Ónregistrate dupńÉ data de 1 ianuarie 2007;
¬†¬†¬† 2. creanŇ£a este deŇ£inutńÉ la o persoanńÉ juridicńÉ asupra cńÉreia este declaratńÉ procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotńÉr‚rii judecńÉtoreŇüti prin care se atestńÉ aceastńÉ situaŇ£ie;
¬†¬†¬† 3. nu sunt garantate de altńÉ persoanńÉ;
¬†¬†¬† 4. sunt datorate de o persoanńÉ care nu este persoanńÉ afiliatńÉ contribuabilului;
¬†¬†¬† 5. au fost incluse Ón veniturile impozabile ale contribuabilului.Ē

In cazul in care, ulterior desfasurarii procedurii de insolventa, clientul respectiv isi plateste datoria fata de societatea dvs., din punct de vedere contabil veti inregistra incasarea si reluarea provizionului la venituri:


4111 Clienti        =    4118 Clienti incerti sau in litigiu    10.000 lei

5121 Conturi la banci        =    4111 Clienti        10.000 lei


491 Ajustari pentru deprecierea creantelor    =    7814 Venituri din exploatare
privind ajustarile pentru  deprecierea activelor circulante

De asemenea, din punct de vedere fiscal, in baza prevederilor art. 20 lit. c), veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere reprezinta venituri neimpozabile.

In cazul in care procedura de insolventa se finalizeaza cu falimentul clientului respectiv, iar societatea dvs. nu reuseste sa incaseze valoarea integrala a creantei, atunci din punct de vedere contabil va inregistra o pierdere din creante, astfel:

491 Ajustari pentru deprecierea creantelor    =    7814 Venituri din exploatare
privind ajustarile pentru
deprecierea activelor circulante

654 Pierderi din creante    =    4118 Clienti incerti sau in litigiu     8.403,36 lei
(valoare neta factura)

4427 TVA colectata        =    4118 Clienti incerti sau in litigiu     1.596,64 lei
(TVA)


Din punct de vedere fiscal, in baza prevederilor art. 21, alin.(2), lit. n) din Codul Fiscal, in cazul in care Ąprocedura de faliment a debitorilor a fost ÓnchisńÉ pe baza hotńÉr‚rii judecńÉtoreŇütiĒ, societatea dvs. poate deduce cheltuiala cu pierderea din creante la calculul impozitului pe profit.

In ceea ce priveste valoarea TVA-ului colectat, potrivit prevederilor art. 138 lit. d) se procedeaza la ajustarea bazei impozabile si stornarea TVA-ului colectat asa cu s-a prezentat in inregistrarea contabila de mai sus.
Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
insolventacontabilmonografie contabila

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 11 Noiembrie 2010


Votati articolul "Monografie contabila: Factura neincasata. Client in insolventa":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 6 voturi


Alte articole publicate in data de 11 Noiembrie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X