Care sunt inregistrarile contabile, obligatiile fiscale si declarative ca urmare a ...

Intrebare:

Care sunt inregistrarile contabile, obligatiile fiscale si declarative ca urmare a reducerii capitalului social la SRL si in mod special legate de fondul de rezerve legale?

Raspuns:

- In opinia noastra, sunt mai multe elemente aplicabile situatiei descrise de dvs.

- Potrivit pct. 241 din OMFP nr. 3055/2009 privind contabilitatea, castigurile sau pierderile provenite din majorarea sau reducerea capitalului social nu se inregistreaza pe seama cheltuielilor si veniturilor, ci pe seama corectiilor de capitaluri proprii, utilizand conturile 141 “Castiguri legate de vanzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii»Â  sau 149 “Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii».

- Castigurile reflectate in soldul contului 141 se vor inchide pe seama contului 1068 «Alte rezerve». Soldul debitor al contului 149 de natura unei pierderi se inchide fie prin contul 1068, fie din rezultatul curent sau rezultatul reportat, conform deciziei asociatilor sau actionarilor.

- Din punctul de vedere al rezervei legale, norma metodologica pentru art. 22 din Codul fiscal stabileste ca daca rezerva legala depaseste a 5 – a parte din capitalul social ca urmare a unor operatii de reorganizare a persoanei juridice, nu este obligatorie reducerea rezervei legale. De asemeni, actul normativ amintit stabileste ca daca o parte din rezerva legala a fost utilizata pentru acoperirea unei pierderi sau pentru distribuire la participantii la societate, reconstituirea ulterioara a acestei rezerve legale este posibila insa suma nu mai este deductibila la determinarea impozitului pe profit.

- In OMFP nr. 1376/2004 privind lichidarea, divolvarea, excluderea de asociati sunt prezentate un numar de aprox 20 de cazuri privind diverse reorganizari de intreprinderi, din care rezulta ca rezerva legala devine impozabila la data lichidarii persoanei juridice.

- Astfel, ca si opinie generala, noi consideram ca rezerva legala ce depaseste mai mult de 20% din capitalul social, ca urmare a unei diminuari a acestuia, nu trebuie diminuata, nu este impozabila la data reducerii capitalului social, urmand ca aceasta sa se impoziteze la  lichidarea societatii.

- Inregistrarea in evidenta contabila a reducerii capitalului social se face prin articolele contabile:
1012 «Capital subscris varsat»Â  = 456 «Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul»
456 «Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul» = 5311 «Casa in lei» / 5121 «Conturi la banci in lei», in functie de modul de restituire al capitalului social.

- In cazul in care aveti o restituire in natura, va recomandam sa analizati cu maxima atentie incidenta TVA deoarece exista cazuri cand aceasta activitate este in sfera TVA conform art. 128 alin. (5) din Codul fiscal.