Depunerea trimestriala a formularului 112. Reguli generale si exceptii

Depunerea trimestriala a declaratiei consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru. Incepand cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun TRIMESTRIAL Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2) din Legea  nr.571/2003 privind Codul fiscal sunt:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice, cu exceptia institutiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor mentionati la lit.a-c ale alin.2 al art.58 din CF care si-au inceput activitatea in cursul anului 2011, depun lunar D112. O exceptie in acest sens o reprezinta platitorii care estimeaza ca vor indeplini conditiile privind numarul mediu de salariati si nivelul veniturilor stabilit de lege, au dreptul sa aplice perioada fiscala trimestru, incepand cu trimestrul IV 2011, daca depun declaratia de mentiuni (formular 010) pana la data de 30 octombrie 2011.

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor mentionati la lit.a-c ale alin.2 al art.58 care se infiinteaza dupa data de 1 octombrie 2011, depun lunar D112. Exceptie : Platitorii infiintati dupa 1 octombrie 2011 care odata cu declaratia de inregistrare depun si declaratia de mentiuni prin care estimeaza ca vor indeplini in cursul anului conditiile privind numarul mediu de salariati si nivelul veniturilor stabilit de lege depun trimestrial D112.

Persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca depun trimestrial D112, indiferent de numarul de salariati si de veniturile realizate anul anterior, sau de data infiintarii acestora.

Exceptie: Acesti platitori pot opta pentru trimestrul IV 2011 pentru depunerea lunara a D112, daca depun "Declaratie privind optiunea pentru depunerea lunara a declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" pana la data de 25 septembrie 2011. Ori de cate ori in cursul trimestrului inceteaza calitatea de asigurat a unei persoane, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti
la art. 58 alin. (2) din Codul fiscal, in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit incetarea calitatii de asigurat a unui beneficiar de venit, astfel:

Daca a incetat calitatea de asigurat in prima luna din trimestru, se depune declaratia aferenta acestei luni , pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare, iar declaratiiile aferente lunilor 2 si 3 din trimestru se depun pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, pana la data de 25 inclusiv a lunii 3 din trimestru, urmand ca dupa incheierea trimestrului, sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia.

In cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a treia a trimestrului, declaratiile aferente intregului trimestru se depun pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare trimestrului. In cazurile prevazute la art.296.19 alin.1.8 din Codul fiscal, in situatia depunerii Declaratiei privind optiunea pentru depunerea lunara a declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru prima luna a trimestrului sau pentru prima si a doua luna a trimestrului, dupa caz, virarea impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale se va efectua trimestrial, potrivit art.58 alin.2 si art.296.18 din Codul fiscal Declaratia 112 se depune NUMAI prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania.

Data depunerii declaratiilor prin mijloace electronice de transmitere la distanta pe portalul e-Romania este data inregistrarii acestora pe portal, astfel cum rezulta din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor, cu conditia validarii continutului declaratiilor.

MODIFICAREA VECTORULUI FISCAL:

Pentru platitorii de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor prevazuti la art.58 alin.2 lit.a-d, cu exceptia celor care au optat pentru declararea si plata lunara, trecerea la perioada fiscala trimestriala se efectueaza de catre organul fiscal, in mod automat, cu notificarea contribuabilului in conditiile legii.

Verificarea indeplinirii conditiilor pentru incadrarea in perioada fiscala trimestriala se face de citre organele fiscale, pe baza datelor din situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2010. Pentru cei care nu au depus aceste situatii, se mentine perioada fiscala lunara.

PLATA:

REGULA GENERALA: Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Exceptia: incepand cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011, platitorii de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor prevazuti la art.58 alin.2 din Codul fiscal si care nu au optat pentru depunerea lunara a declaratiei vireaza impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza.
In mod similar se stabileste termenul de plata a contributiilor sociale individuale/datorate de angajator, respectiv :
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza;
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, in cazul platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.