Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?

cota tva1 ianuarie 2017situatiile tranzitoriibunurile livratelivrari de bunuriavansuri si facturi

Incepand cu 1 ianuarie 2017 se aplica cota standard TVA 19%, conform art. 291 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015.

Cota de 19% se aplica pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care faptul generator intervine dupa data de 01 ianuarie 2017 si care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.

Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. Astfel, pentru bunurile livrate sau serviciile prestate incepand cu 01 ianuarie 2017 se aplica cota de 19%. In anumite situatii prevazute de art. 281 din Codul fiscal, data livrarii bunurilor, respectiv data prestarii serviciilor este diferita de data la care bunurile sunt efectiv livrate, respectiv serviciile sunt efectiv prestate. Vom vedea in continuare care sunt aceste situatii.

In cazul livrarilor de bunuri, pentru a stabili corect faptul generator si implicit cota TVA aplicabila, vom avea in vedere urmatoarele tipuri de operatiuni:

1. Bunurile livrate in baza unui contract de consignatie

In cazul acestor bunuri se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. Astfel, pentru marfurile transmise consignatarului in luna decembrie 2016 si vandute de acesta clientilor sai in luna ianuarie 2017 faptul generator intervine in luna ianuarie 2017 iar factura se emite cu TVA 19% chiar daca bunurile au fost trasmise consignatarului in decembrie 2016.

Atentie! pentru a se incadra drept contract de consignatie consignatarul trebuie sa actioneze in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori.

2. Bunurile transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii

In cazul acestor bunuri se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar. Astfel, pentru marfurile transmise consignatarului in luna decembrie 2016 si vandute de acesta clientilor sai in luna ianuarie faptul generator intervine in luna ianuarie 2017 iar factura se emite cu TVA 19% chiar daca bunurile au fost trasmise in decembrie 2016.

3. Stocurile la dispozitia clientului


Proceduri Contabile pentru PFA
Proceduri Contabile pentru PFA

Vezi detalii

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii


In cazul acestor bunuri se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.

Stocurile la dispozitia clientului reprezinta o operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.

4. Livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile.

Data livrarii este considerata a fi data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar.


5. Livrari de bunuri cu plata in rate, altele decat cele livrate in cadrul contractelor de leasing

In cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.

Comerciantii nu sunt obligati sa modifice preturile de vanzare ca urmare a reducerii cotei TVA. Astfel, in situatia in care pentru evaluarea stocurilor se utilizeaza metoda pretului cu amanuntul, pentru marfurile aflate in stoc la 01.01.2017:
- fie se reduce pretul de vanzare ca urmare a reducerii cotei de TVA de la 20% la 19%,
- fie se mentine pretul de vanzare si se modifica adaosul comercial.

In cazul prestarilor de servicii vom avea in vedere urmatoarele tipuri de operatiuni:

  • 1. Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive

In aceasta categorie se incadreaza serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare.

Aceste servicii sunt considerate efectuate, dupa caz, in functie de prevederile contractuale:

  • la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau,
  • la data acceptarii acestora de catre beneficiari.

Exemplu:
Persoana fizica P.F., in calitate de consultant fiscal, a incheiat un contract de consultanta cu societatea X srl. Pentru serviciile prestate in luna decembrie 2016 P.F. emite un raport in luna ianuarie 2017. Dupa confirmarea acestuia de catre beneficiar, P.F. emite factura aplicand cota TVA 19%, in vigoare in luna ianuarie 2017.

  • 2. Servicii de inchiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil.

Aceste servicii se considera efectuate la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii.

Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele mai sus prezentate, cum sunt: livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele asemenea, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata:

  • la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau
  • la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.


Avansuri si facturi emise inainte de livrare/prestare

Pentru facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator (data livrarii/prestarii) precum si pentru avansurile incasate se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora. Spre exemplu, in situatia in care sunt incasate avansuri in luna decembrie 2016 pentru care se emit facturi cu TVA 20% iar livrarile de bunuri se efectueaza in luna ianuarie 2017 aceste avansuri se regularizeaza prin aplicarea cotei de 19%.

Exemplu:
Societatea Alfa comercializeaza bunuri catre societatea Beta. In data de 28 decembrie 2016 emite o factura de 1.000 lei + 200 lei TVA. Bunurile sunt livrate in data de 5 ianuarie 2017. Intrucat faptul generator intervine in luna ianuarie 2017 societatea Alfa va efectua regularizarea pentru aplicarea cotei de 19% astfel:
emite o factura cu valorile cu semnul minus, 1.000 lei, TVA 200 lei
emite o factura cu semnul plus, 1.000 lei, TVA 190 lei.

Reduceri de pret, retururi de bunuri si alte operatiuni care modifica baza de impunere dupa emiterea facturii

In cazul evenimentelor de la art. 287 din Codul fiscal (desfiintarea contractelor, retururi totale sau partiale, reduceri de pret acordate dupa emiterea facturilor, falimentul beneficiarului, punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata ori returnarea ambalajelor care circula prin facturare) se aplica cota TVA a operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.

Doar in situatia in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul, respectiv ajustarea bazei TVA.

Astfel, pentru bunurile care au fost livrate inainte de data de 01 ianuarie 2017 daca acestea sunt returnate, sau intervine un alt eveniment prevazut la art. 287 din Codul fiscal, incepand cu 01 ianuarie 2017, cota de TVA care se aplica va fi cota 20%.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Ianuarie 2017


Votati articolul "Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?":
Rating:

Nota: 4.08 din 5 din 6 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Provizioane -pentru garantia platita la chirie

Intrebare: Buna ziua,
Pentru garantia platita in cazul inchirierii unui spatiu comercial,in cat timp se poate trece pe cheltuieli?Si care sunt inregistrarile contabile?

Multumesc!


Raspuns: garantia se recupereaza, nu se trece pe cheltuieli decit in cazul falimentului, in urma unei...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Ianuarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Scutirea de impozit pentru veniturile din salarii pentru activitatea de creare de programe pentru calculator in anul 2017

    • Va aducem la cunostinta ca, potrivit art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, persoanele fizice sunt scutite de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Se aplica astfel prevederile valabile din data de 1 februarie 2016, conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator su...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Top acte normative cu incidenta fiscala

    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nati...» citeste mai departe aici

  • Formularul 010. Cine are obligatia de depunere?

    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Ajustare TVA pentru client in faliment. Emitere factura centralizatoare. Ce facturi declaram in D394?

    • In randurile urmatoare, avem spre analiza cazul unui client care datoreaza societatii contravaloarea mai multor facturi pentru chirie si asupra caruia s-a deschis procedura insolventei. In luna septembrie, instanta de judecata dispune inchiderea procedurii insolventa impotriva clientului respectiv inchiderea falimentului si radierea acestuia din Registrul Comertului. Stabilim daca societatea va trebui sa intocmeasca pentru fiecare factura neincasata cate o factura de stornare in vederea ajust...» citeste mai departe aici

  • Noi servicii de care contribuabilii pot beneficia prin Spatiul Privat Virtual?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, con...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare intocmite cu ocazia lichidarii unei societati comerciale. Cum procedam?

    • In randurile de mai jos, avem cazul unei societati neplatitoate de TVA si platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor care a depus documentatia pentru dizolvare societate in luna decembrie 2016. In ianuarie 2017 a fost publicata dizolvarea in Monitorul Oficial. Urmeaza etapa de radiere. Societatea o obtinut venituri in luna decembrie 2016 (din vanzare bunuri) pentru care depune in luna ianuarie 2016 Declaratia 100 si plateste impozit. Vom vedea in ce luna se poate intocmi...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X