Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?

cota tva1 ianuarie 2017situatiile tranzitoriibunurile livratelivrari de bunuriavansuri si facturi

Incepand cu 1 ianuarie 2017 se aplica cota standard TVA 19%, conform art. 291 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015.

Cota de 19% se aplica pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care faptul generator intervine dupa data de 01 ianuarie 2017 si care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.

Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. Astfel, pentru bunurile livrate sau serviciile prestate incepand cu 01 ianuarie 2017 se aplica cota de 19%. In anumite situatii prevazute de art. 281 din Codul fiscal, data livrarii bunurilor, respectiv data prestarii serviciilor este diferita de data la care bunurile sunt efectiv livrate, respectiv serviciile sunt efectiv prestate. Vom vedea in continuare care sunt aceste situatii.

In cazul livrarilor de bunuri, pentru a stabili corect faptul generator si implicit cota TVA aplicabila, vom avea in vedere urmatoarele tipuri de operatiuni:

1. Bunurile livrate in baza unui contract de consignatie

In cazul acestor bunuri se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. Astfel, pentru marfurile transmise consignatarului in luna decembrie 2016 si vandute de acesta clientilor sai in luna ianuarie 2017 faptul generator intervine in luna ianuarie 2017 iar factura se emite cu TVA 19% chiar daca bunurile au fost trasmise consignatarului in decembrie 2016.

Atentie! pentru a se incadra drept contract de consignatie consignatarul trebuie sa actioneze in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori.

2. Bunurile transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii

In cazul acestor bunuri se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar. Astfel, pentru marfurile transmise consignatarului in luna decembrie 2016 si vandute de acesta clientilor sai in luna ianuarie faptul generator intervine in luna ianuarie 2017 iar factura se emite cu TVA 19% chiar daca bunurile au fost trasmise in decembrie 2016.

3. Stocurile la dispozitia clientului


Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice

Vezi detalii

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017

Vezi detalii

Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti

Vezi detalii


In cazul acestor bunuri se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.

Stocurile la dispozitia clientului reprezinta o operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.

4. Livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile.

Data livrarii este considerata a fi data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar.


5. Livrari de bunuri cu plata in rate, altele decat cele livrate in cadrul contractelor de leasing

In cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.

Comerciantii nu sunt obligati sa modifice preturile de vanzare ca urmare a reducerii cotei TVA. Astfel, in situatia in care pentru evaluarea stocurilor se utilizeaza metoda pretului cu amanuntul, pentru marfurile aflate in stoc la 01.01.2017:
- fie se reduce pretul de vanzare ca urmare a reducerii cotei de TVA de la 20% la 19%,
- fie se mentine pretul de vanzare si se modifica adaosul comercial.

In cazul prestarilor de servicii vom avea in vedere urmatoarele tipuri de operatiuni:

  • 1. Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive

In aceasta categorie se incadreaza serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare.

Aceste servicii sunt considerate efectuate, dupa caz, in functie de prevederile contractuale:

  • la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau,
  • la data acceptarii acestora de catre beneficiari.

Exemplu:
Persoana fizica P.F., in calitate de consultant fiscal, a incheiat un contract de consultanta cu societatea X srl. Pentru serviciile prestate in luna decembrie 2016 P.F. emite un raport in luna ianuarie 2017. Dupa confirmarea acestuia de catre beneficiar, P.F. emite factura aplicand cota TVA 19%, in vigoare in luna ianuarie 2017.

  • 2. Servicii de inchiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil.

Aceste servicii se considera efectuate la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii.

Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele mai sus prezentate, cum sunt: livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele asemenea, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata:

  • la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau
  • la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.


Avansuri si facturi emise inainte de livrare/prestare

Pentru facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator (data livrarii/prestarii) precum si pentru avansurile incasate se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora. Spre exemplu, in situatia in care sunt incasate avansuri in luna decembrie 2016 pentru care se emit facturi cu TVA 20% iar livrarile de bunuri se efectueaza in luna ianuarie 2017 aceste avansuri se regularizeaza prin aplicarea cotei de 19%.

Exemplu:
Societatea Alfa comercializeaza bunuri catre societatea Beta. In data de 28 decembrie 2016 emite o factura de 1.000 lei + 200 lei TVA. Bunurile sunt livrate in data de 5 ianuarie 2017. Intrucat faptul generator intervine in luna ianuarie 2017 societatea Alfa va efectua regularizarea pentru aplicarea cotei de 19% astfel:
emite o factura cu valorile cu semnul minus, 1.000 lei, TVA 200 lei
emite o factura cu semnul plus, 1.000 lei, TVA 190 lei.

Reduceri de pret, retururi de bunuri si alte operatiuni care modifica baza de impunere dupa emiterea facturii

In cazul evenimentelor de la art. 287 din Codul fiscal (desfiintarea contractelor, retururi totale sau partiale, reduceri de pret acordate dupa emiterea facturilor, falimentul beneficiarului, punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata ori returnarea ambalajelor care circula prin facturare) se aplica cota TVA a operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.

Doar in situatia in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul, respectiv ajustarea bazei TVA.

Astfel, pentru bunurile care au fost livrate inainte de data de 01 ianuarie 2017 daca acestea sunt returnate, sau intervine un alt eveniment prevazut la art. 287 din Codul fiscal, incepand cu 01 ianuarie 2017, cota de TVA care se aplica va fi cota 20%.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Ianuarie 2017


Votati articolul "Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?":
Rating:

Nota: 4.21 din 5 din 7 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Decontare diurne pentru deplasare

Intrebare: buna ziua.daca am o situatie de genul.am 5 persoane plecate in delegatie 4 zile si dau avans spre decontare managerului de proiect bani pentru tot ce trebuie cazare si diurne la toti angajatii care sunt cu el la final poate sa imi aduca el un singur decont la care sa ataseze ai ordinele cu diurnele celorlalti.in ideea ca el a dat fiecaruia banii de diurna.am voie sa fac asa daca doar el a primit banii din casierie pentru toata deplasarea sau trebuie decont pe fiecare persoana neaparat.multumesc!

Raspuns: Decontul de deplasare trebuie facut pentru fiecare angajat separat pentru a justifica diurna. Modul...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Ianuarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • OMFP 840/2017: Stabilirea personalului imputernicit sa constate contraventiile si sa aplice amenzile din Legea contabilitatii

    • Regasiti mai jos ordinul nr. 840/2017 privind stabilirea personalului imputernicit sa constate contraventiile si sa aplice amenzile prevazute de Legea contabilitatii nr. 82/1991. Avand in vedere prevederile art. 42 alin. (4) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in temeiul dispozitiilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modifica...» citeste mai departe aici

  • 16 august termen depunere raportari contabile la 30 iunie 2017. Care sunt exceptiile

    • Regasiti mai jos principalele aspecte privind sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici sunt reglementate prin OMFP 895/2017 publicat in Monitorul Oficial nr. 463/2017.  Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 se aplica de catre urmatoarele entitati care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri peste 220.000 lei: ...» citeste mai departe aici

  • Modificari aduse activitatilor expertilor contabili si societatilor de expertiza. Analiza zilei

    • Prin Legea 162/2017 au fost aduse modificari si completari Ordonantei Guvernului 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati. Printre altele, modificarile vizeaza lucrarile pe care expertul contabil le poate executa, in sensul completarii acestora si clarificarii celor deja prevazute de OG 65/1994.  Astfel, conform art. 6 din OG 65/1994 modificat si completat, expertul contabil poate executa, ca profesionist individual sau ca soci...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii se depun pana la 25 iulie si ce plati se fac pana la acest termen?

    • Prin cele de mai jos, vom vedea ce declaratii fiscale se depun, dupa caz, de catre contribuabili pana la data de 25 iulie 2017 inclusiv, la unitatile fiscal-teritoriale.  Iata care sunt declaratiile pe care le vom depune pana la termenul-limita amintit: Formular 100 - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar, sau alte termene, pentru obligatiile bugetului de stat aferente perioadei respective. Reglemen...» citeste mai departe aici

  • Deductibilitate cheltuieli cu cedarea constructiei. Ce regim fiscal se aplica?

    • Avem in analiza de mai jos situatia in care in decembrie 2015 societatea achizitioneaza un teren cu constructie in valoare de 9.800.000 lei (terenul - 7.000.000 lei si constructia - 1.800.000 lei). Din 2015 pana in prezent societatea s-a aflat in litigiu pentru aceasta tranzactie pana in luna mai 2017 cand a obtinut hotarare definitiva si irevocabila favorabila. In luna iunie 2017 vinde terenul cu constructiile aferente la o valoare de 7.800.000 lei fara a avea valori pentru fiecare. Vom vede...» citeste mai departe aici

  • Acordare imprumut unei societati afiliate. Ce regim fiscal se aplica?

    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate A care presteaza servicii stomatologice intr-un cabinet. Societatea detine 50% dintr-o societate B care se ocupa cu dezvoltare imobiliara. Se doreste sa se obtina un credit pentru activitatea curenta pe societatea A in valoare de 100.000 euro. Banii se vor imprumuta societatii B (sub forma de creditare firma) in vederea dezvoltarii unui bloc. Vom vedea in ce masura e corect si legal ca dobanda si comisioanele creditului sa fi...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X