Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

PFA si cifra de afaceri pentru autoturisme second-hand. Cum stabilim plafonul de scutire la trecerea la microintreprindere?

cifra de afaceripfaautoturisme second-handtvacodul fiscalmarja profitului

In randurile de mai jos, avem cazul in care o persoana fizica autorizata (PFA) desfasoara activitati de comert cu masini second-hand. Masinile sunt achizitionate de la importatori de masini second-hand din Romania si revandute catre persoane fizice in Romania. Vom vedea daca PFA-ul poate opta pentru regimul special al bunurilor second-hand in conditiile in care nu este inregistrat in scopuri de TVA.

De asemenea, la stabilirea plafonului de scutire TVA pentru intreprinderi mici (220000 lei) stabilim daca se ia in calcul valoarea livrarilor din cursul unui an sau marja de profit aplicabila de persoanele care aplica regimul special pentru bunuri second-hand.

Indiferent de faptul ca persoana impozabila este o persoana fizica autorizata sau o societate, regimul special pentru bunuri second hand poate fi aplicat numai daca, acea persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA in Romania, in regim normal:

- fie la depasirea plafonului de scutire de 220.000 lei/an calendaristic conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) " b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon" ;
- fie prin optiune, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c) "c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;"

Astfel, avand in vedere faptul ca nu se poate considera ca o persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA aplica regimul special second-hand, la determinarea plafonului de scutire de 220.000 lei/an calendaristic se ia in considerare valoarea totala a fiecarei vanzari efectuate, fara a se lua in considerare doar marja profitului, ca diferenta intre pretul de achizitie si pretul de vanzare al unui autoturism.

Totusi, daca din evidenta fiscala si contabila rezulta ca persoana fizica respectiva ar aplica regimul special second-hand, daca ar fi inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, cifra de afaceri pentru determinarea plafonului de 220.000 lei, ar fi formata doar din marja profitului ca diferenta intre pretul de achizitie si pretul de vanzare al autorismului. In acest sens, am in vedere prevederile pct. 83 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 310 prin care se reglementeaza, in mod expres faptul ca "Persoanele impozabile care, daca ar fi inregistrate normal in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxa conform prevederilor art. 311 si 312 din Codul fiscal
vor lua in calculul determinarii cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal
numai baza impozabila pentru respectivele operatiuni determinata in conformitate cu prevederile art. 311 si 312 din Codul fiscal. "

De altfel, daca ar fi inregistrata in scopuri de TVA, la randul 9 din decontul de TVA cod 300, persoana impozabila ar fi obligata sa raporteze doar marja profitului ca baza de impozitare a TVA.


Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic

Vezi detalii

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017

Vezi detalii

Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017

Vezi detalii




In acest context, trebuie retinut ca regimul special second-hand prin colectarea TVA 19% % doar la marja de profit a vanzatorului poate fi aplicat numai daca persoana impozabila din Romania este un revanzator si daca bunul destinat vanzarii a fost achizitionat de la de la una din urmatoarele categorii de furnizori enumerate la art. 312, alin. (2) de la lit. a), b) si d) din Codul fiscal:

a) un furnizor persoana neimpozabila. Din punctul de vedere al TVA, este neimpozabila o persoana fizica, o organizatie non profit etc.;

b) un furnizor persoana impozabila care nu si-a exercitat dreptul de deducerea a T.V.A. la momentul achizitiei bunurilor respective, similar prevederilor art. 292 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal aplicabil in Romania. In acest caz, daca furnizorul nu este o firma revanzatoare, furnizorul din Comunitate este obligat sa inscrie pe factura ca pentru bunurile respective nu a dedus T.V.A.;
d) o firma revanzatoare care a supus livrarea acelui bun regimului special de taxare conform mentiunilor inscrise pe factura.

De asemenea, in cifra de afaceri de 220.000 lei se include si valoarea avansurilor incasate sau neincasate pentru care se emit facturi, dar si orice suma facturata inainte data faptului generator. Acest aspect este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 310, la pct. 83 alin. (3) "La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal
se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal. "

In cazul unei persoane fizice autorizate, trebuie retinut faptul ca plafonul anual de 220.000 lei este format din valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii din sfera de aplicare a TVA, inclusiv din marja profitului la aplicarea regimului special second-hand, indiferent de faptul ca valoarea acestora a fost sau nu a fost incasata in anul emiterii facturilor/incheierii contractelor de vanzare - cumparare, asa cum se procedeaza in cazul stabilirii impozitului anual pe venituri in cazul unei persoane fizice autorizate.

Astfel, chiar daca nu este inregistrata in scopuri de TVA, pentru facturile emise in calitate de persoana impozabila care aplica regimul normal si regimul special de taxare (second-hand) persoana fizica autorizata trebuie sa intocmeasca jurnalul pentru vanzari si jurnalul bunurilor vandute in regim special, cu evidentierea distincta a marjei profitui. Acest jurnal este necesar pentru stabilirea cifrei de afaceri de 220.000 lei determinata pentru fiecare an calendaristic.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - consultant fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Ianuarie 2017


Votati articolul "PFA si cifra de afaceri pentru autoturisme second-hand. Cum stabilim plafonul de scutire la trecerea la microintreprindere?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Impozit locuinta persoana fizica

Intrebare: Locuiesc intr-un apartament din lemn situat la mansarda unui bloc.
In aceasta situatie la calcul impozit locuinta se aplica art. 251 Codul fiscal:
B. Clădire cu pereţii exteriori din lemn, din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic şi/sau chimic.
Doresc sa stiu daca alaturat se mai aplica si
E. n cazul contribuabilului care deţine la aceeaşi adresă ncăperi amplasate la subsol, la demisol şi/sau la mansardă, utilizate ca locuinţă, n oricare dintre tipurile de clădiri prevăzute la lit. A - D
Achit impozit prevazut doar de punctul B sau achit impozit conform E adica 75% din ce rezulta din B.
Adica conform B am de plata 100 lei. Platesc 100 sau 75 lei?

Raspuns: Au incadrat-o doar pentru punctul B. Dar nu inteleg principiul folosirii punctului E asa cum...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Ianuarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Atentie! Mai multe declaratii se depun pana la 25 august!

    • ANAF atrage atentia contribuabililor cu privire la declaratiile fiscale pe care trebuie sa le depuna pana la 25 august, dupa caz: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, formular 100.; Cititi si ...» citeste mai departe aici

  • Biris, despre plata defalcata TVA: Aventurierul care a facut aceasta propunere trebuie sa dispara din zona publica

    • Ministerul de Finante a anuntat ca operatorii economici vor avea deschis gratuit un cont de TVA in lei, la trezorerie, de la 1 ianuarie 2018, in baza mecanismului "split TVA. Conform Finantelor, contul va fi gratuit neexistand comisioane. in perioada octombrie-decembrie 2017 acest mecanism va fi optional, iar de la 1 ianuarie 2018, obligatoriu. Bancile vor deschide si ele conturi automat, dar daca nu vor fi folosite timp de 90 de zile acestea vor fi inchise. Pentru co...» citeste mai departe aici

  • Cum identificati furnizorii de TVA inainte sa dispara fara sa achite TVA-ul?

    • Sistemul de plata defalcata a TVA a pus din nou pe jar intreg mediul de afaceri. Companiile se tem ca, in ce le priveste, vor avea de facut si mai multe plati, riscand amenzi nemeritate din partea ANAF.  In caz de controale, Fiscul porneste deja de la premisa ca evaziunea fiscala in domeniul TVA a fost sau ar fi trebuit sa fie cunoscuta de toate partile implicate. Astfel, companiile care au fost de fapt corecte nu pot iesi cu fata curata din aceste imprejurari, riscand chiar in...» citeste mai departe aici

  • Corectie facturi emise de furnizor cu TVA anulat. Model monografie contabila

    • Va oferim, de data aceasta, un model de monografie contabila pentru corectia in contabilitate a unei facturi de cazare (TVA 9%) emisa cu TVA de catre un furnizor care avea codul de TVA anulat din oficiu la data emiterii facturii. La data primirii facturii s-a dedus TVA. Eroarea s-a constatat la generarea D394 care s-a depus corect. Iata raspunsul specialistului: Potrivit art. 11 alin. (9) din Codul fiscal, beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau serv...» citeste mai departe aici

  • In ce consta controlul inopinat efectuat de catre organul fiscal?

    • Conform Codului de procedura fiscala controlul inopinat presupune urmatoarele actiuni: a) verificarea faptica si documentara, in principal, ca urmare a unor informatii cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale; b) verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale unui contribuabil/platitor, in corelatie cu cele detinute de persoana sau entitatea supusa unui control fiscal, denumita control incrucisat; c) verificarea unor element...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI