Va prezentam mai jos monografia contabila completa in cazul unei societati comerciale cu ridicata care achizitioneaza marfuri de la furnizori, cost de achizitie 30.000 lei, TVA 24%. Receptia se face pe baza avizului de expeditie (insotire), factura sosind ulterior. Se acorda furnizorului un avans de 5.000 lei. Cota de adaos comercial este de 10%. Evidenta marfurilor se tine la pret cu amanuntul, format din pret de achizitie , adaos comercial si TVA neexigibila: 30.000 + 30.00 + 7.200 = 40.200 lei. Furnizorul acorda un scont de 2%.
La decontare se retine avansul, iar pentru diferente de plata se accepta un efect de plata (bilet la ordin), care se plateste apoi din c ontul bancar.
Marfurile se vand unitatilor cu amanuntul.
Avansul acordat furnizorului:
4091 = 5121 5.000
"Furnizori-debitori pentru
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
cumparari de bunuri de
natura stocurilor"
"Conturi la banci in
lei"
Se receptioneaza marfa pe baza avizului de insotire:
% = 408 37.200
371 "Furnizori-facturi
nesosite" 30.000
"Marfuri"
4428 7.200
"TVA neexigibila"
Soseste factura care confirma receptia:
408 = 401 37.200
"Furnizori-facturi
nesosite" "Furnizori"
- Concomitent se trece si TVA neexigibila la TVA deductibila:
4426 = 4428 7.200
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
- Se inregistreaza cota de 10% adaos comercial (30.000 x 10% = 3 .000 lei):
371 = 378 3.000
"Marfuri" "Diferenta de pret la
marfuri"
Se evidentiaza TVA neexigibila (30.000 + 3.000 x 24% = 72.00 lei):
371 = 4428 7.200
"Marfuri" "TVA neexigibila"
- Inregistrarea scontului acordat de furnizor (37.200 x 2% = 744 lei):
401 = 767 744
"Furnizori" "Venituri din sconturi
obtinute"
- Se retine avansul acordat anterior:
401 = 4091 5.000
"Furnizori"
"Furnizori-debitori
pentru cumparari de
bunuri de natura
stocurilor"
- Accepta plata diferentei cu bilet la ordin: (37.200 – (5.000 + 744) = 31.456 lei)
401 = 403 31.456
"Furnizori" "Efecte de platit"
- Se face decontarea la scadenta a ordinului de plata:
403 = 5121 31.456
"Efecte de platit" "Conturi la banci in
lei"
Marfurile se vand unitatilor cu amanuntul conform facturii la pret de livrare: pret
achizitie + adaos comercial (30.000 + 3.000 + TVA):
4111 = % 40.920
"Clienti" 707 33.000
"Venituri din vanzarea
marfurilor"
4427 7.920
"TVA neexigibila"
- Se incaseaza factura de la client:
5121 = 4111 40.920
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
- Se descarca gestiunea depozitului cu ridicata pentru marfurile vandute:
% 371 40.920
60 "Marfuri" 30.000
"Cheltuieli privind
marfurile"
378 3.000
"Diferenta de pret la
marfuri"
4428 7.920
"TVA neexigibila"
- Se descarca gestiunea depozitului cu ridicata pentru marfurile vandute:
% 371 40.920
607 "Marfuri" 30.000
"Cheltuieli privind
marfurile"
378 3.000
"Diferenta de pret la
marfuri"
4428 7.920
"TVA neexigibila"
