Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Impozit pe veniturile nerezidentilor. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?

Taxe si Impozitevenituri nerezidentiimpozit nerezidentiimpozit la sursadecretul 418/1979declaratia 100

Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care a efectuat o plata catre o banca din Spania in decembrie 2011 pentru o asociere intre o societate din Spania care are reprezentant fiscal in Romania si cod de TVA din Romania. Vom stabili daca se aplica impozit pentru nerezidenti, precum si care vor fi inregistrarile contabile si temeiul legal.

Mentionam ca nu s-a precizat pentru ce anume s-a facut plata societatii din Spania. Impunerea veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti este tratata in Codul fiscal, la Titlul V.
 
Pentru a nu retine la sursa impozit pe nerezidenti de 16% va trebui ca societatea din Spania sa va transmita Certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din Spania, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident. In aceste conditii, se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Spania, ratificata prin  Decretul 418/1979.
 
Daca la momentul efectuarii platilor catre nerezident nu detineti acest Certificat, va trebui sa retineti la sursa impozitul pe venit in cota de 16%.

Impozitul pe veniturile nerezidentilor se calculeaza la cursul valutar comunicat de BNR valabil la data efectuarii platii.

Acest impozit se declara in Declaratia 100 la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii, achitandu-se pana la aceeasi data bugetului de stat.
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Contabilitatea microintreprinderilor
Contabilitatea microintreprinderilor
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG


De asemenea, platitorul de venit are obligatia de a depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, formularul  "Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti".
 
Daca nu se retine si nu se plateste impozitul datorat la termenul de scadenta a obligatiei de plata, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere, conform art.119 din Codul de procedura fiscala.
 
Exemplu monografie contabila:

    Inregistrare factura de la partenerul exetrn:


628    =    401    1000 euro la cur BNR din data facturii
 

    plata furnizorului si retinerea impozitului de 16% la sursa:


401    =    %

        5124    840 euro la curs BNR din data platii
        446    160 euro la curs bnr din data platii

    plata impozitului la bugetul de stat:


446    =    5121 c/val a 160 euro la curs BNR din data platii
 
In conditiile in care impozitul pe venitul nerezidentilor nu se retine la sursa, iar societatea achita integral factura furnizorului extern, atunci impozitul pe venit se determina prin procedeul sutei marite, iar cheltuiala cu acesta este o cheltuiala nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a), redat mai jos:
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara".

Pe exemplul de mai sus, in cazul in care impozitul nu se retine la sursa, inregistrarile contabile vor fi:

    inregistarea factura furnizor:
    628    =    401        1000 euro la curs BNR din data facturii

Plata factura
401        =    5124        1000 euro la curs bnr din data facturii

Calcul si inregistrare impozit nerezidenti:
Impozit = 16% x valoare factura x 100 /84 = 16% x 1190 = 190 euro

635         =    446    190 euro la curs BNR din data platii facturii furnziroului

Si plata impozit la buget de stat

446            =    5121    190 euro la curs BNR din data platii facturii furnizorului.

Asadar,  potrivit art. 21 alin. (4)  lit. a), impozitul inregistrat in contul 635 reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitevenituri nerezidentiimpozit nerezidentiimpozit la sursadecretul 418/1979declaratia 100

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 18 Decembrie 2013


Votati articolul "Impozit pe veniturile nerezidentilor. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Completare chestionar necesar pentru lucrarea de dizertatie

Intrebare: Buna ziua!
As avea nevoie de cateva minute din timpul dvs pentru a completa acest chestionar care trateaza subiectul contabilitatii creative in practicarea profesiei contabile. Chestionarul imi este necesar pentru lucrarea de dizertatie. Datele transmise de catre dumeavoastra sunt confidentiale si vor fi folosite doar cu scop statistic.
Este adresat doar celor care lucreaza in domeniul contabilitatii.
Completarea acestui chestionar se va intinde pe parcursul a cel mult 5 minute.
Vă multumesc anticipat pentru implicare!

Chestionarul disponibil aici: http://goo.gl/forms/KVrLghKscB

Raspuns: Este in regula.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 18 Decembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X