Repartizarea trimestriala a dividendelor - implicatii contabile si fiscale

Incepand cu trimestrul III al anului 2018, conform modificarilor aduse prin Legea nr. 163/2018 societatile, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, societatile cooperatiste  pot opta pentru repartizarea trimestriala de dividende.
In perioada urmatoare se asteapta publicarea unor acte normative prin care sa se clarifice mai multe aspecte legate de plata trimestriala a dividendelor, dintre care mentionam:

    • Structura situatiilor financiare interimare, intocmirea si depunerea acestora avand in vedere ca entitatile care opteaza pentru repartizarea trimestriala de dividende vor avea obligatia sa intocmeasca situatii financiare interimare.

De asemenea, este important daca o persoana care opteaza pentru plata trimestriala va depune situatiile interimare pentru fiecare trimestru al exercitiului financiar respectiv sau doar pentru trimestrele in care a realizat profit si a repartizat dividende.
 

    • Retinerea impozitului pe dividende

In prezent, Codul fiscal prevede retinerea impozitului la sursa, odata cu plata dividendelor iar pentru dividendele care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situtiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Pentru platile trimestriale se impun clarificari cu privire la retinerea impozitului si eventual pentru regularizarea impozitului cu ocazia regularizarii efectuata prin

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

    • Inregistrarea in contabilitate

Legea 163 prevede ca sumele aferente repartizarilor interimare de dividende se inregistreaza in contabilitate si se reflecta in situatiile financiare interimare drept creante fata de actionari, respectiv asociati. In acest sens este posibil sa se introduca un cont nou in grupa de conturi 45 Grup si actionari/asociati.

In caz contrar consider ca sumele se vor inregistra in contul de Debitori diversi – 461, analitic distinct pentru fiecare asociat:

Dividendele repartizate in baza situatiilor financiare interimare:

461.analitic        =        457
                Debitori diversi            Dividende de plata

Retinerea impozitului:

        457            =         446                
       Dividende de plata                       Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate           
     
Plata dividendelor:
457                =            5121
             Dividende de plata                    Conturi la banci in lei

Plata impozitului:
446                =            5121
 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate                           Conturi la banci in lei
 

Regularizarea sumelor dupa aprobarea situatiilor financiare:

    • Distribuirea profitului la dividende:
1171                =        457
Rezultatul reportat reprezentand         Dividende de plata
     profitul nerepartizat

Regularizarea dividendelor repartizate trimestrial:
457                =            461
             Dividende de plata                    Debitori diversi

Recuperarea sumelor dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca este cazul:

5121                =            461
          Conturi la banci in lei                    Debitori diversi