Ce inregistrari contabile facem pentru diferenta negativa la reevaluare?

Pentru inregistrarea corecta in contabilitate a diferentei negative obtinute la o reevaluare, analizam cazul in care se achizitioneaza o cladire in 13.05.2013 la o valoare de inventar de 6.675.129,75 lei ce se amortizeaza pe o perioada de 40 ani.

La 31.12.2013 avem urmatoarele date:

- valoare amortizata 595.841,14 lei
- valoare de amortizat 6.079.288,64 lei
- amortizare lunara 13.911,42 lei
- valoarea conform raportului de evaluare este de 6.208.281 lei.

Valoare ramasa contabila 6.675.129,78 -595.841,14 = 6.079.288,64 lei

Diferenta negativa reevaluare 6.079.288,64 - 6.208.281 = 128.992,36 lei

Va prezentam mai jos ce inregistrari contabile se fac si care este valoare cheltuielii nedeductibile.

Eliminarea amortizarii cumulate
 
                2813            =                212                          595.841,14
  Amortizarea instalatiilor,         Constructii
  mijloacelor de transport,
  animalelor si plantatiilor
 
In urma acestei inregistrari valoarea contabila a cladirii este adusa valoarea sa contabila neta de 6.079.228,64 lei

Valoare justa 6.208.281 lei

Deoarece valoarea justa este mai mare decat valoarea contabila neta, diferenta din reevaluare este o diferenta pozitiva ce se va inregistra in creditul contului 105 - Rezerve din reevaluare
          212              =                      105                     128.992,36
Constructii      Rezerve din reevaluare
 
In urma acestor inregistrari valoarea constructiei va fi de 6.208.281 lei, valoarea rezultata din reevaluare.

Valoarea reevaluata se substituie valorii de intrare a imobilizarilor corporale.

Amortizarea se va calcula avand in vedere valoarea activului determinata in urma reevaluarii. Amortizarea calculata pentru imobilizarile corporale reevaluate se inregistreaza in contabilitate incepand cu exercitiul financiar urmator celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
 
Valoarea rezultata din reevaluare se va amortiza pe durata de viata ramasa.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, reevaluarile contabile sunt incluse in valoarea fiscala a imobilizarilor corporale, prin urmare sunt recunoscute fiscal la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale.

Potrivit prevederilor pct. 33 al alin (7) din Codul Fiscal, in cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile, valoarea fiscala se determina avand in vedere ca in cazul in care in urma reevaluarii rezulta o crestere a valorii imobilizarilor valoarea reevaluata devine valoarea fiscala neamortizata.

Amortizarea deductibila fiscal se determina pe baza valorii fiscale.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro