Se va intocmi mai jos monografia contabila privind inregistrarea produselor finite destinate participarii la targuri si expozitii, urmand sa precizam totodata si eventualele implicatii fiscale.
Obtinerea produselor finite
Inregistrarea in contabilitate a aprovizionarilor
% = 401 - valoarea de achizitie
301 Furnizori
Materii prime
3021
Materiale auxiliare
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
4426
TVA deductibila
- Inregistrarea consumului de materii prime si materiale auxiliare pe baza de bon de consum.
601 = 301/ analitic
Cheltuieli cu materiile prime Materii prime
6021 = 3021/analitic
Cheltuieli cu materialele Materiale auxiliare
Auxiliare
- Inregistrarea cheltuielilor cu salariile personalului pe baza statelor de salarii
641 = 421
Cheltuieli cu salariile personalului Personal - salarii datorate
- Inregistrarea contributiilor suportate de societate
- CAS 20,8%
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale
- fondul de sanatate 5,2 %
6453 = 4313
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
- fondul de somaj 0,5%
6452 = 4371
Contributia unitatii pentru Contributia unitatii la
ajutorul de somaj fondul de somaj
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85%
6453 = 4313/analitic
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale 0,25%
6453 = 4381/analitic
Contributia angajatorului pentru Alte datorii sociale
asigurarile sociale de sanatate
- Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale
Inregistrarea retinerilor din salarii conform statului de salarii
421 = %
Personal-salarii datorate 4312
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
4372
Contributia personalului la fondul de somaj
444
444312 salarii brute în suma de e ntru societaţile comeImpozitul pe venituri de natura salariilor
Inregistrarea amortizarii imobilizarilor corporale utilizate
6811 = 2813
Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de
amortizarea imobilizarilor transport, animalelor si plantatiilor
Inregistrarea produselor finite obtinute la costul de productie determinat
345 = 711 - cost de productie calculat
Produse finite Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse
Utilizarea acestor produse in cadrul targurilor si expozitiilor
Situatia 1
Acordarea in mod gratuit a unor produse finite se inregistreaza in contabilitate
711 = 345
Venituri aferente costurilor Produse finite
stocurilor de produse
Potrivit prevederilor art. 21 alin 2 lit. d ) sunt deductibile cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor. Cheltuiala inregistrata in contul 711 este cheltuiala deductibila.
Din punct de vedere al TVA potrivit art. 128 alin(8) lit. e) nu constituie livrare de bunuri, acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice.
Se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului.
Nu se colecteaza TVA si nu este necesara ajustarea TVA dedus.
Situatia 2
Deteriorarea bunurilor in cadrul expozitiilor astfel incat acestea nu mai pot fi utilizate
711 = 345
Venituri aferente costurilor Produse finite
stocurilor de produse
Potrivit prevederilor pct 21 alin 1 din Codul fiscal sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. In masura in care aceste produse finite nu mai pot fi valorificate, cheltuiala inregistrata prin debitul contului 711 este nedeductibila.
Potrivit prevederilor art. 148 alin (1) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune.
TVA aferenta obtinerii acestor bunuri, dedusa la achizitia materiilor prime, materialelor se ajusteaza prin articolul contabil:
635 = 4426
Cheltuieli cu alte impozite si taxe TVA deductibila
Situatia 3
- utilizarea tablourilor electrice pentru functionarea standului (nu pentru promovarea tablourilor in sine)
711 = 345
Venituri aferente costurilor Produse finite
stocurilor de produse
Potrivit art 21 alin 2 lit i) din Codul Fiscal sunt deductibile cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii.
Cheltuiala inregistrata in contul 711 este cheltuiala deductibila, fiind efectuata in scopul realizarii cheltuielilor cu participarea la targuri si expozitii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
