Inregistrare produse finite cu destinatie targuri si expozitii. Monografie contabila completa

Se va intocmi mai jos monografia contabila privind inregistrarea produselor finite destinate participarii la targuri si expozitii, urmand sa precizam totodata si eventualele implicatii fiscale.

    Obtinerea produselor finite

Inregistrarea in contabilitate a aprovizionarilor
%                                          =                      401        - valoarea de achizitie
    301                                                       Furnizori
         Materii prime
3021
Materiale auxiliare
4426
TVA deductibila

-  Inregistrarea consumului de materii prime si materiale auxiliare pe baza de bon de consum.
601                 =                      301/ analitic               
Cheltuieli cu materiile prime      Materii prime
 
 6021              =                      3021/analitic
Cheltuieli cu materialele            Materiale auxiliare
        Auxiliare
 
  -  Inregistrarea cheltuielilor cu salariile personalului pe baza statelor de salarii
641                                         =                      421             
 Cheltuieli cu salariile personalului             Personal - salarii datorate
 
 - Inregistrarea contributiilor suportate de societate
             - CAS      20,8%
               6451                        =                                  4311                
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale
 
            - fondul de sanatate 5,2 %
   6453                        =                                  4313                                   
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 
- fondul de somaj 0,5%
6452                        =                                  4371                                       
Contributia unitatii pentru                            Contributia unitatii la
        ajutorul de somaj                                    fondul de somaj
                              
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85%
6453                           =                                  4313/analitic                          
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 

    contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale  0,25%

6453                          =                                  4381/analitic                           
Contributia angajatorului pentru                 Alte datorii sociale
asigurarile sociale de sanatate         
    
          - Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN  
           6451                           =                                   4311                                                                  
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale
 
          Inregistrarea retinerilor din salarii conform statului de salarii
421                 =                                  %                            
   Personal-salarii datorate                            4312                                    
                                      Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                                               4314                           
                      Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
       4372                            
                                     Contributia personalului la fondul de somaj
                                                                        444                              
                                                                                                             444312 salarii brute în suma de e ntru societaţile comeImpozitul pe venituri de natura salariilor
 
        Inregistrarea amortizarii imobilizarilor corporale utilizate
               6811                                                =                      2813                
 Cheltuieli de exploatare privind        Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de        
         amortizarea imobilizarilor                 transport, animalelor si plantatiilor
 
 
 
 
      Inregistrarea produselor finite obtinute la costul de productie determinat
345                 =                      711         - cost de productie calculat
Produse finite            Venituri aferente costurilor                    
                                    stocurilor de produse        
 
Utilizarea acestor produse in cadrul targurilor si expozitiilor
 

    Situatia 1

Acordarea in mod gratuit a unor produse finite se inregistreaza  in contabilitate
711                                   =                                  345
Venituri aferente costurilor                                 Produse finite
  stocurilor de produse        
      
Potrivit prevederilor art. 21 alin 2 lit. d ) sunt deductibile cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor. Cheltuiala inregistrata in contul 711 este cheltuiala deductibila.

Din punct de vedere al TVA potrivit art. 128 alin(8) lit. e) nu constituie livrare de bunuri, acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice.

Se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului.

Nu se colecteaza TVA si nu este necesara ajustarea TVA dedus.
 
Situatia 2

    Deteriorarea bunurilor in cadrul expozitiilor astfel incat acestea nu mai pot fi utilizate

      711                             =                                  345
Venituri aferente costurilor                                 Produse finite
  stocurilor de produse        
 
Potrivit prevederilor pct 21 alin 1 din Codul fiscal sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. In masura in care aceste produse finite nu mai pot fi valorificate, cheltuiala inregistrata prin debitul contului 711 este nedeductibila.

Potrivit prevederilor art. 148 alin (1) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune.

TVA aferenta obtinerii acestor bunuri, dedusa la achizitia materiilor prime, materialelor se ajusteaza prin articolul contabil:

635                                   =                                  4426
Cheltuieli cu alte impozite si taxe                                        TVA deductibila
 
Situatia 3

- utilizarea tablourilor electrice pentru functionarea standului (nu pentru promovarea tablourilor in sine)
      711                             =                                  345
Venituri aferente costurilor                                 Produse finite
  stocurilor de produse        
 
Potrivit art 21 alin 2 lit i) din Codul Fiscal sunt deductibile cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii.

Cheltuiala inregistrata in contul 711 este cheltuiala deductibila, fiind efectuata in scopul realizarii cheltuielilor cu participarea la targuri si expozitii.

 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro