In cadrul unui ghid practic privind neimpozitarea profitului reinvestit de la 1 iulie, S&R Accounting Leader SRL ofera exemple concrete privind determinarea scutirii de impozit pe profit. Redam mai jos un astfel de exemplu care trateaza situatia in care se inregistreaza PIERDERE CONTABILA la sfarsitul anului.
In luna februarie 2015, societatea Leader achizitioneaza si pune in functiune un generator de energie electrica avand costul de 80.000 lei. Profitul contabil brut obtinut in primul trimestru este de 120.000 lei, iar rezultatul fiscal este de 170.000 lei. Capitalul social este de 200 lei, iar societatea dispune de rezerve legale constituite.
La sfârşitul anului 2015, societatea inregistreaza pierdere contabila de 40.000 lei. Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitaţii, se parcurg urmatoarele etape:
1.Se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului I al anului 2015:
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
170.000 lei x 16% = 27.200 lei
2. Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit:
Având in vedere faptul ca profitul contabil aferent primului trimestru in suma de 120.000 lei acopera investiţia realizata (80.000 lei), impozitul pe profit scutit este:
80.000 lei x 16% = 12.800 lei; impozit pe profit scutit = 12.800 lei;
3. Se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii:
27.200 lei – 12.800 lei = 14.400 lei;
Tinand cont de faptul ca la 31 decembrie 2015 societatea Leader inregistreaza pierdere contabila, aceasta nu mai are obligatia constituirii de rezerve, iar impozitul pe profit nu se recalculeaza.
Valoarea fiscala a generatorului electric este de 80.000 lei si se amortizeaza liniar sau degresiv, potrivit art. 24 din Codul fiscal. Societatea Leader nu poate amortiza accelerat acest activ.
ATENTIE!
Scutirea de impozit se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru anul in care investitia este pusa in functiune.
Reprezinta practic o componenta a CREDITULUI FISCAL de care poate beneficia societatea.
Chiar daca profitul contabil este suficient de mare pentru a acoperi investitia realizata, daca rezultatul fiscal nu este cel putin la fel de insemnat, atunci societatea nu va beneficia in intregime de aceasta facilitate.
Sursa: S&R Accounting Leader SRL
