Expertul contabil explica pas cu pas: Completare Declaratia 394 ANAF in varianta de la 1 iulie 2016

In randurile urmatoare, expertul contabil Otilia-Mihaela Roman raspunde mai multor intrebari care vizeaza noua Declaratie 394, in varianta noua, valabila de la 1 iulie 2016.

Iata care sunt intrebarile adresate de unii dintre abonatii nostri:

"A. Ce vom evidentia in noua Declaratie 394 in cazul in care clientul solicita si factura la bonul fiscal? Deoarece la capitolul II sectiunea 1 alin.(10) pct. 2 la "Alte informatii" acest cartus contine:
2.1. plaja de facturi utilizate in perioada de raportare de la seria nr. ...la seria nr. ...;
2.2. numar total de facturi emise in perioada de raportare de la seria nr. ...la seria nr. ..., din care:
2.2.1. seria si numarul facturilor stornate;
2.2.2. seria si numarul facturilor anulate.
B. Vom evidentia achizitiile de bunuri si servicii intracomunitare pentru care se aplica taxare inversa si sunt evidentiate in Declaratia 390?"

Raspunsul oferit de expertul contabil:

A) La punctul 24 lit. (A) din ANEXA nr. 1: NORME GENERALE de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile din OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile se arata:
"24.Entitatile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile, astfel:
- entitatile vor emite proceduri proprii de stabilire si/sau alocare de numere ori serii, dupa caz, prin care se va mentiona, pentru fiecare exercitiu financiar, care este numarul sau seria de la care se emite primul document."

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

ATENTIE: Pe aceeasi tema, informatii cuprinzatoare privind si ALTE SECTIUNI DIN DECLARATIA 394 gasiti si AICI.
 
Daca beneficiarul solicita si factura alaturi de bonul fiscal, atunci pe bonul fiscal nu se va inscrie CUI-l acestuia.

Asadar, factura emisa care insoteste bonul fiscal va avea un numar si o serie care se inscriu in seria si numarul de la care incepe numerotarea pentru anul 2016.

Aceasta factura este o factura emisa obisnuita si, ca atare, va fi raportata in D 394.

Sectiunea la care se va raporta livrarea efectuata in baza acestei facturi depinde de calitatea beneficiarului: persoana inregistrata in scop de TVA sau persoana neinregistrata in scop de TVA.
Daca beneficiarul caruia i s-a emis factura este o persoana inregistrata in scop de TVA, iar firma dvs - furnizorul - aplica sistemul de TVA la incasare , atunci factura se va raporta la sectiunea urmatoare:
 
"C. REZUMAT DECLARATIE
NUMARUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE INREGISTRATE IN SCOPURI DE TVA IN ROMANIA INCLUSE IN DECLARATIE

LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII (L) defalcate pe fiecare cota de TVA efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate, din care:"
 
Daca beneficiarul caruia i s-a emis factura este o persoana neinregistrata in scop de TVA, iar firma dvs - furnizorul - aplica sistemul de TVA la incasare , atunci factura se va raporta la sectiunea urmatoare:
 
"D. REZUMAT DECLARATIE
NUMARUL TOTAL AL PERSOANELOR NEINREGISTRATE IN SCOPURI DE TVA INCLUSE IN DECLARATIE

LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII (L) defalcate pe fiecare cota de TVA efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate".
 
B)
La Capitolul 2 Sectiunea 1 din Anexa 2 din Ordinul 3769/2015 modificat prin Ordinul 1105/2016 - privind declaratia 394 - alin. (6)  "E. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania" punctul 12 se arata:
"12.se vor declara numai operatiunile derulate pe teritoriul national care nu se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390)."

Asadar, operatiunile intracomunitare, declarate prin declaratia 390, nu se raporteaza in declaratia 394.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal