email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Confirmarea tranzactiilor cu persoane afiliate prin D394. Fiscul iti poate selecta firma pentru o inspectie

Confirmarea tranzactiilor cu persoane afiliate prin D394. Fiscul iti poate selecta firma pentru o inspectie
declaratia 394persoane afiliateinspectie fiscala

Din analiza constatarilor efectuate in cadrul inspectiilor fiscale, a rezultat faptul ca majoritatea tranzactiilor inregistrate de catre societatile din Romania in relatia cu persoanele afiliate acestora nu respecta pretul de piata, nerespectand astfel  principiul valorii de piata. Din acest motiv, pretul este mai mare in cazul achizitiilor de bunuri si servicii, dar mai mic in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii. S-a stabilit ca in aceste conditii bugetul general consolidat este afectat negativ in mod constant.  

 Astfel, pentru a detine controlul asupra acestor tranzactii s-a avut in vedere raportarea prin declaratia cod 394 a  informatiilor referitoare la valoarea tranzactiilor  realizate cu persoanele afiliate, aspect care a condus la necesitatea  modificarii  formularului existent, reglementat  prin O.M.F.P. nr. 3769 din decembrie 2015, in vigoare din 1 iulie 2016.

Initial, prin proiectul de modificare, postat pe site M.F.P.  in februarie 2020, s-a stabilit  ca declaratia cod 394 sa  includa valoarea  tranzactiilor taxabile cu persoane afiliate, in fiecare din cartusele de la C la F, dupa caz. Prin acelasi proiect s-a propus si modificarea  cartusului I ,,Alte informatii,,  unde urma sa se  introduca punctul 8 avand ca obiect  ,,Date aferente operatiunilor taxabile cu persoane afiliate – numarul total de persoane afiliate,,, Conform proiectului, informatiile referitoare la tranzactiile cu persoanele afiliate se inscriau in listele de detaliu din cartusele C-F si se preluau automat in declaratie, persoana impozabila raportand, astfel  urmatoarele  informatii cumulate:  

    • numarul total de persoane afiliate (CUI-uri/CNP-uri unice);
    • valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate catre persoane afiliate;
    • valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate (cu exceptia operatiunilor de tip N sau NA);
    • valoarea totala a TVA aferenta  bazei de impozitare, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
    • valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA din cartusul  D – tip operatiune N, cu exceptia achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA care aplica regimul special pentru agricultori;
    • valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA care aplica regimul special pentru agricultori din cartusul D – tip operatiune NA).

Ca efect  al  supunerii proiectului acestui act normativ  spre dezbatere publica, s-a renuntat la raportarea informatiilor referitoare la valoarea bazei impozabile si a TVA aferenta tranzactiilor cu persoane afiliate, informatia fiind limitata doar la bifarea unei singure casete din preambulul declaratiei cod 394  fara a mai fi modificate, nici cartusele de la C la F, dar nici cartusul  I .   

Forma finala a declaratiei informative cod 394 a fost aprobata prin 

ordinul  nr. 3281 emis de catre presedintele A.N.A.F. in data de  19 august 2020 si publicat in M. Of. nr. 765 din 21 august 2020. Noul  formular se utilizeaza pentru operatiunile economice taxabile care au loc incepand cu luna septembrie 2020.

Astfel, singura modificare a declaratiei cod 394 consta in introducerea informatiei referitoare la efectuarea operatiunilor cu persoane afiliate  ca raspuns la  intrebarea "Au fost efectuate operatiuni cu persoane afiliate in  perioada de raportare?", caz in care persoana impozabila trebuie sa   bifeze, fie  caseta DA, fie  caseta NU, in functie de tranzactiile efectuate.  

Daca este cazul, caseta DA se bifeaza indiferent de faptul ca persoanele afiliate sunt persoane fizice sau persoane juridice rezidente sau nerezidente. 

La bifarea casetei referitoare la persoane afiliate, se are in vedere notiunea de persoane afiliate reglementata prin art. 7 pct. 26 de la lit. a) la lit. d)  din Codul fiscal din care  rezulta si criteriile de incadrare a unui partener de afaceri in categoria "afiliat"   sau "neafiliat" astfel incat persoana impozabila din Romania sa se asigure ca aplica corect principiul valorii de piata in cadrul tranzactiilor efectuate.  

Definitia valorii de piata si a principiului valorii de piata este  reglementata prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, capitolul III, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni " , pct. 32 si 33:  

   "32. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
    33. principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator;"

De retinut este faptul ca simpla informatie raportata prin bifarea casetei DA din declaratia cod 394, ajuta organul fiscal competent, fie sa selecteze societatile care urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale, fie sa identifice societatile obligate sa completeze si sa depuna dosarul preturilor de transfer conform prevederilor  O.P.A.N.A.F. nr.  442 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer.


           

Material realizat pentru Rentrop&Straton de specialistul Amelia Dumitras
 

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
declaratia 394persoane afiliateinspectie fiscala

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 15 Septembrie 2020


Votati articolul "Confirmarea tranzactiilor cu persoane afiliate prin D394. Fiscul iti poate selecta firma pentru o inspectie":
Rating:

Nota: 4.07 din 5 din 7 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum sa facem un salariat sa restituie banii

Intrebare: Buna ziua !

Este vorba despre un litigiu de munca privind salariul.
Institutia publica vrea sa recupereze suma de bani
Incasata de un salariat.

Va rog din tot sufletul sa ne ajutati sa descâlcim problema.

Daca in urma unui proces, un salariat a castigat la Tribunal, la Fond,
acordarea unui alt salariu, mai mare, decat cel stabilit de angajator,
iar angajatorul a fost obligat la plata unor diferente de bani,

iar daca la Apel, in urma rejudecarii cauzei,
institutia a castigat definitiv procesul,
astfel incat, cu alte cuvinte, hotararea a fost desfiintata,
iar instanta a recunoscut ca
institutia daduse salariatului-reclamant un salariu corect,

1. - acest lucru inseamna ca partile au fost repuse in situatia anterioara ?

2. - odata ce la Apel, institutia nu a cerut si intoarcerea executarii,
adica, odata ce nu a cerut si obligarea salariatului
la plata sumelor de bani primite in baza hotararii de Fond - care a fost desfiintata,
si daca salariatul a fost Notificat de institutie sa restituie suma de bani,
iar salariatul a primit Notificarea, dar nu a raspuns si nu a restituit suma,

ce cale va trebui sa aleaga institutia ? ?din urmatoarele situatii:

1. - institutia va trebui sa dea in judecata pe salariat,
adica sa faca o actiune civila având ca obiect pretentii,
pentru restituirea sumei de bani -
pentru ca este o plata nedatorata ?
In acest caz, salariatul spune ca:
?Se readuce in discutie fondul cauzei, solutionat la Apel
si ca institutia nu mai poate face o actiune in pretentii ? obligatia de plata pentru salariat de restituire a sumei de bani.?
?.dar, avand in vedere situatia de fata, salariatul are sau nu dreptate ? ?..
sau
2. - institutia are la indemana o alta actiune pentru ceea ce ii este datorat ?
si care anume ?
sau
3. - institutia va trebui sa ceara executarea silita a hotararii de Apel ?
si sa apeleze la un executor judecatoresc ?
daca la Apel, institutia nu a cerut si intoarcerea executarii ?

4. - de la ce data institutia trebuie sa ceara restituirea sumei,
de la data hotararii /data la Fond, cand a ramas definitiva ?
sau
de la data hotararii /data la Apel, cand hotararea de la Fond a fost desfiintata ?
Salariatul spune ca institutia nu a procedat la inceperea vreunei forme de punere in executare ??
si ca executarea a devenit prescrisa ?

Salariatul refuza sa restituie de buna voie sumele de bani
pentru ca le-a primit in baza hotararii de Fond, care a fost definitive si executorie de drept?
?. or, hotararea a fost desfiintata ?.

Acesta mai spune ca angajatorul i-a dat banii in baza unei hotarari judecatoresti, in mod benevol ??!
invocand art.1 si 2 din Legea nr.124/2014.
?. or, hotararea de fata nu se incadreaza
in situatiile de exonerare de la plata prevazute in Legea nr.124/2014.
ci, instant de Fond a considerat ca angajatorul i-a acordat un salariu mai mic
la angajarea salariatului in anul 2013 !....
iar instant de Apel a corectat greseala, desfiintand hotararea de Fond.



Raspuns: Salariatul refuza acest lucru, intrucat acesta considera ca institutia i-a dat benevol acea suma de...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Septembrie 2020 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 2 + 3 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X