email
Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Confirmarea tranzactiilor cu persoane afiliate prin D394. Fiscul iti poate selecta firma pentru o inspectie

Confirmarea tranzactiilor cu persoane afiliate prin D394. Fiscul iti poate selecta firma pentru o inspectie
declaratia 394persoane afiliateinspectie fiscala

Din analiza constatarilor efectuate in cadrul inspectiilor fiscale, a rezultat faptul ca majoritatea tranzactiilor inregistrate de catre societatile din Romania in relatia cu persoanele afiliate acestora nu respecta pretul de piata, nerespectand astfel  principiul valorii de piata. Din acest motiv, pretul este mai mare in cazul achizitiilor de bunuri si servicii, dar mai mic in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii. S-a stabilit ca in aceste conditii bugetul general consolidat este afectat negativ in mod constant.  

 Astfel, pentru a detine controlul asupra acestor tranzactii s-a avut in vedere raportarea prin declaratia cod 394 a  informatiilor referitoare la valoarea tranzactiilor  realizate cu persoanele afiliate, aspect care a condus la necesitatea  modificarii  formularului existent, reglementat  prin O.M.F.P. nr. 3769 din decembrie 2015, in vigoare din 1 iulie 2016.

Initial, prin proiectul de modificare, postat pe site M.F.P.  in februarie 2020, s-a stabilit  ca declaratia cod 394 sa  includa valoarea  tranzactiilor taxabile cu persoane afiliate, in fiecare din cartusele de la C la F, dupa caz. Prin acelasi proiect s-a propus si modificarea  cartusului I ,,Alte informatii,,  unde urma sa se  introduca punctul 8 avand ca obiect  ,,Date aferente operatiunilor taxabile cu persoane afiliate – numarul total de persoane afiliate,,, Conform proiectului, informatiile referitoare la tranzactiile cu persoanele afiliate se inscriau in listele de detaliu din cartusele C-F si se preluau automat in declaratie, persoana impozabila raportand, astfel  urmatoarele  informatii cumulate:  

    • numarul total de persoane afiliate (CUI-uri/CNP-uri unice);
    • valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate catre persoane afiliate;
    • valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate (cu exceptia operatiunilor de tip N sau NA);
    • valoarea totala a TVA aferenta  bazei de impozitare, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
    • valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA din cartusul  D – tip operatiune N, cu exceptia achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA care aplica regimul special pentru agricultori;
    • valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA care aplica regimul special pentru agricultori din cartusul D – tip operatiune NA).

Ca efect  al  supunerii proiectului acestui act normativ  spre dezbatere publica, s-a renuntat la raportarea informatiilor referitoare la valoarea bazei impozabile si a TVA aferenta tranzactiilor cu persoane afiliate, informatia fiind limitata doar la bifarea unei singure casete din preambulul declaratiei cod 394  fara a mai fi modificate, nici cartusele de la C la F, dar nici cartusul  I .   

Forma finala a declaratiei informative cod 394 a fost aprobata prin 

ordinul  nr. 3281 emis de catre presedintele A.N.A.F. in data de  19 august 2020 si publicat in M. Of. nr. 765 din 21 august 2020. Noul  formular se utilizeaza pentru operatiunile economice taxabile care au loc incepand cu luna septembrie 2020.

Astfel, singura modificare a declaratiei cod 394 consta in introducerea informatiei referitoare la efectuarea operatiunilor cu persoane afiliate  ca raspuns la  intrebarea "Au fost efectuate operatiuni cu persoane afiliate in  perioada de raportare?", caz in care persoana impozabila trebuie sa   bifeze, fie  caseta DA, fie  caseta NU, in functie de tranzactiile efectuate.  

Daca este cazul, caseta DA se bifeaza indiferent de faptul ca persoanele afiliate sunt persoane fizice sau persoane juridice rezidente sau nerezidente. 

La bifarea casetei referitoare la persoane afiliate, se are in vedere notiunea de persoane afiliate reglementata prin art. 7 pct. 26 de la lit. a) la lit. d)  din Codul fiscal din care  rezulta si criteriile de incadrare a unui partener de afaceri in categoria "afiliat"   sau "neafiliat" astfel incat persoana impozabila din Romania sa se asigure ca aplica corect principiul valorii de piata in cadrul tranzactiilor efectuate.  

Definitia valorii de piata si a principiului valorii de piata este  reglementata prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, capitolul III, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni " , pct. 32 si 33:  

   "32. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
    33. principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator;"

De retinut este faptul ca simpla informatie raportata prin bifarea casetei DA din declaratia cod 394, ajuta organul fiscal competent, fie sa selecteze societatile care urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale, fie sa identifice societatile obligate sa completeze si sa depuna dosarul preturilor de transfer conform prevederilor  O.P.A.N.A.F. nr.  442 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer.


           

Material realizat pentru Rentrop&Straton de specialistul Amelia Dumitras
 


de Redactia Contabilul

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
declaratia 394persoane afiliateinspectie fiscala

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 15 Septembrie 2020


Votati articolul "Confirmarea tranzactiilor cu persoane afiliate prin D394. Fiscul iti poate selecta firma pentru o inspectie":
Rating:

Nota: 4.35 din 5 din 10 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Factura utilitati

Intrebare: Buna ziua,
Vreau sa facturez utilitati pentru o societate care are sediul la aceeasi adresa cu o alta societate, ambele sunt platitoare de tva, au acelasi administrator si nu doreste sa factureze chirie si nici nu am contract de inchiriere sau de utilitati (apa, gaz, energie)
poate ma ajuta cineva cu un sfat, ce trebui sa fac sa pot factura cu TVA utilitatile ?
Multumesc.



Raspuns: Buna ziua, Va rog sa incercati sa fiti mai explicita pentru a va oferi un raspuns cat mai exact.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Septembrie 2020 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!

Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 10 + 1 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

  • Achizitie autoturism in leasing. Principalele aspecte legate de ajustarea TVA

    • Studiul de caz prezentat in continuare are ca principal subiect o societate comerciala care a incheiat un contract de leasing la data de 1 februarie 2020 pentru achizitia unui autoturism in valoare de 55.000 lei. La data achizitiei, firma era neplatitoare de TVA. Incepand cu data de 1 iulie 2021, societatea devine platitoare de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Expertul nostru prezinta mai jos care sunt principalele aspecte legate de ajustarea TVA. Mai m...» citeste mai departe aici

  • Cheltuiala cu impozitul neretinut la sursa, deductibila sau nu? Ce spune Codul fiscal

    • O societate acorda premii in bunuri, in cadrul campaniilor promotionale organizate pentru persoanele fizice rezidente in Romania. Pentru produsele a caror valoare depaseste suma de 600 lei, compania calculeaza, declara si plateste impozit. Asadar, cheltuiala cu impozitul neretinut la sursa, este deductibila sau nu? Societatea ofera premii in bunuri, in cadrul campaniilor promotionale care se adreseaza persoanelor fizice, nerezidenti in Ro. Aceste sunt venituri ...» citeste mai departe aici

  • Vanzarile la distanta si importul bunurilor cu valoare scazuta

    • In conformitate cu normele TVA aplicabile pana la 1 iulie 2021, nu trebuie platit TVA la import pentru bunurile comerciale cu o valoare de pana la 10/22 EUR importate in UE. Aceasta scutire este eliminata de la 1 iulie 2021. Astfel, de la 1 iulie 2021, toate bunurile comerciale importate in UE dintr-o tara terta sau teritoriu tert vor fi supuse TVA, indiferent de valoarea lor. Este introdus un nou concept pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din t...» citeste mai departe aici

  • Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal, explicata de reprezentantii ANAF

    • AJFP Teleorman informeaza ca prin Legea nr. 296/2020 au fost aduse completari Codului fiscal, fiind stabilite reguli privind consolidarea fiscala in domeniul impozitului pe profit iar prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 1191/2021 a fost aprobata Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit. Noile reglementari stabilesc conditii privind constituirea si impozitarea grupului fiscal in domeniul impozitului pe p...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2021 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X