In vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata, firmele care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, asa cum cere articolului 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedura Fiscala.
In aplicarea acestui articol a fost emis OPANAF nr. 442/2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer.
Potrivit acestui ordin, obligatiile cu privire la intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transfer difera in functie de categoria in care se incadreaza fiecare contribuabil, precum si tipul tranzactiilor efectuate.
Intocmirea obligatorie a dosarului preturilor de transfer
Marii contribuabili care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie de mai jos, au obligatia intocmirii anuale a dosarului preturilor de transfer.
Nivelul valoric al pragului de semnificatie, in functie de tipul tranzactiei desfasurate, este:
- 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare,
- 250.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate,
- 350.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Termenul de intocmire a dosarului preturilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea declaratiilor anuale privind impozitul pe profit (declaratia 101), pentru fiecare an fiscal, respectiv 25 martie.
Intocmirea dosarului preturilor de transfer la cererea organului fiscal
Marii contribuabili care nu se incadreaza in criteriile de mai sus, precum si contribuabilii mici si mijlocii, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie, prevazute mai jos, au obligatia intocmirii si prezentarii dosarului preturilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal, in cadrul unei actiuni de inspectie fiscala.
Nivelul valoric al pragului de semnificatie pentru acestia este:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale,.
Termenul pentru prezentarea dosarului preturilor de transfer este cuprins in acest caz intre 30 si 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singura data, la solicitarea scrisa a contribuabililor/platitorilor, cu o perioada de cel mult 30 de zile calendaristice.
Cazurile in care nu este obligatorie intocmirea dosarului preturilor de transfer
Contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, sub oricare din pragurile de semnificatie precizate mai sus, vor documenta respectarea principiului valorii de piata, in cadrul unei inspectii fiscale, conform regulilor generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare.
